Основні зміни у податковому законодавстві України з 2013 року

Огляд нововведень у податковій сфері

Екологічний податок та податок на нерухомість: що змінилося

Рентна плата, ціноутворення та податок на додану вартість

Пільгове оподаткування IT-галузі та загальні висновки

 

Огляд нововведень у податковій сфері

Законодавча база України та, зокрема, Податковий кодекс постійно змінюються й доповнюються, прагнучи відповідати викликам часу. Не стали винятком і зміни, що набрали чинності з початку 2013 року. Розглянемо ключові нововведення, які вплинуть на платників податків, підприємства та економіку в цілому.

Екологічний податок та податок на нерухомість: що змінилося

З 2013 року законодавці змінили визначення «розміщення відходів». Тепер під цим поняттям мається на увазі лише остаточне захоронення відходів у спеціально відведених місцях або об’єктах, на які видано дозвіл відповідним органом. Тимчасове зберігання відходів до їх утилізації або видалення виключене з визначення, що унеможливлює подвійне оподаткування при господарських операціях. Господарюючі суб’єкти, які розміщують певні види відходів на власній території у вигляді вторинної сировини, звільняються від сплати екологічного податку. Зміни також передбачають, що види й обсяги відходів на території підприємства не є об’єктом оподаткування.

З 1 січня 2013 року вводиться податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи-власники житлової нерухомості. Оподатковується житлова площа квартир, будинків, дачних і садових будинків. База оподаткування визначається щодо кожного об’єкта окремо, навіть якщо власник має декілька об’єктів. Закон передбачає пільги: наприклад, база оподаткування для квартир зменшується на 120 м^2, для будинків — на 250 м^2, і це зменшення застосовується один раз на рік. Податкові ставки визначаються місцевою владою і не перевищують 1% мінімальної зарплати для квартир до 240 м^2 і будинків до 500 м^2 житлової площі; для більших об’єктів ставка складає 2,7% мінімальної зарплати.

Рентна плата, ціноутворення та податок на додану вартість

Використання надр для видобутку корисних копалин — окрім підземної води — з 2013 року оподатковується новою системою ставок, які залежать від відсотка вартості видобутої сировини. Для вуглеводнів податкове навантаження буде сумарним з урахуванням ренти за природний газ, нафту й конденсат, що дозволить вирівняти податковий тягар залежно від споживчої вартості. Ціна для оподаткування обчислюватиметься або по фактичній ціні реалізації, або за розрахунком, а для нафти і конденсату — як середня ціна нафти Urals у гривневому еквіваленті, яку повідомляє центральний орган влади.

Для стимулювання інвестицій у видобуток ресурсу запроваджено диференціацію ставок за умовами видобутку. Наприклад, при дії угоди про розподіл продукції для видобутку нафти і конденсату ставка рентної плати складає 2%, а для природного газу визначених типів — 1,25% від вартості сировини.

Щодо податку на додану вартість (ПДВ), нововведення зобов’язують для визначення бази оподаткування використовувати вартість товару не нижче митної. Ця зміна стосується всіх платників ПДВ і закріплюється у відповідній статті Податкового кодексу.

Ще одна інновація — прив'язка договірних цін до індикативних. Це має не допустити маніпуляцій прибутком через заниження доходів чи завищення витрат. Однак, у новому порядку є підводні камені: податкова інспекція може запросити додаткову інформацію від платника, і підприємство ризикує втратити гнучкість у виборі методу визначення звичайної ціни. Особливо це може вдарити по середньому бізнесу, якому доведеться обґрунтовувати свої ціни податковій.

Пільгове оподаткування IT-галузі та загальні висновки

Для компаній, що займаються поставками програмного забезпечення, у 2013 році діє звільнення від ПДВ на всі результати комп’ютерного програмування, включаючи онлайн-сервіси, прикладні та системні продукти, сайти та засоби криптозахисту. Однак, для отримання такої пільги необхідно мати основні засоби вартістю понад 50 мінімальних зарплат на початок звітного періоду. Ця вимога може стати перепоною для малих підприємств та організацій, які часто працюють на застарілому обладнанні. Додатково, фірми мають погасити податкову заборгованість перед отриманням пільг. Новостворені підприємства, якщо діяли протягом двох кварталів перед подачею заявки, теж можуть скористатися звільненням за дотримання всіх критеріїв.

У підсумку можна стверджувати, що податкове законодавство, з одного боку, намагається йти назустріч платникам податків, пропонуючи зниження податкового тягаря чи пільги, а з іншого — створює додаткові труднощі та посилює адміністративне навантаження, особливо на малий та середній бізнес. Від балансу між цими впливами залежатиме подальший розвиток підприємництва і рівень надходжень до бюджету країни.