Бухгалтеру /
Отпуска

Оглавление

Примеры расчета налогообложения отпукных

Сотрудник Хотиненко Д.Д. написал заявление 21 августа о предоставлении отпуска с 26 августа по 18 сентября 2015 года. Сотруднику начислено отпускных за август 1500 грн. и за сентябрь – 4500 грн. Также за август начислен оклад в размере 6000 грн. Предприятию установлен размер (ставка) ЕСВ – 37,7%.

По данным примера необходимо:

1. Начислить отпускные с помощью документа «Начисление отпуска работникам организаций» (Рис. 1). Подробнее с порядком начисления отпускных можно ознакомиться в подразделе «Расчет отпускных».

Рисунок 1 – документ «Начисление отпуска работникам организаций»

2. Оформить ведомость на выплату отпускных с помощью документа «Зарплата к выплате организаций» с видом выплаты «Выплата отпуска». Документ заполняется по кнопке «Заполнить» - «По характеру выплаты», а расчет взносов и НДФЛ, которые следует перечислить с отпускных, осуществляется по кнопке «Рассчитать налоги». При этом, как сказано на закладке «Справка», при расчете ЕСВ и НДФЛ сумма отпускных распределится на два налоговых периода: август (1500 грн.) и сентябрь (4500 грн.) (Рис. 2).

Рисунок 2 – документ «Зарплата к выплате организаций», закладки «Взносы», «НДФЛ» и «Взносы ФОТ»

Т.е., при выплате отпускных отражается уплата:

• за август:
• • ЕСВ в части удержаний – 54 грн. (1500 грн. Ч 3,6%);
  • ЕСВ в части начислений – 566,55 грн. (1500 грн. Ч 37,7%);
  • НДФЛ – 216,90 грн. ((1500 грн. – 54 грн.) Ч 15%);
• за сентябрь:
• • ЕСВ в части удержаний – 162 грн. (4500 грн. Ч 3,6%);
  • ЕСВ в части начислений – 1699,65 грн. (4500 грн. Ч 37,7%);
  • НДФЛ – 650,70 грн. ((4500 грн. – 162 грн.) Ч 15%),

а также военный сбор – 90 грн. ((4500 грн. + 1500 грн.) Ч 1,5%). Подробнее о расчете военного сбора описано в разделе «Военный сбор».

Итого, за два месяца к уплате:

• ЕСВ в части удержаний – 216,00 грн. (54,00 грн. + 162,00 грн.);
• ЕСВ в части начислений – 2266,20 грн. (566,55 грн. + 1699,65 грн.);
• НДФЛ – 867,60 грн. (216,90 грн. + 650,70 грн.);
• Военный сбор – 90 грн.

Следует помнить, что ставки для ЕСВ указываются в регистре сведений « Шкала ставок налогов », а для НДФЛ – в справочнике «Виды доходов НДФЛ». Подробнее описано в подразделах «База начисления, размеры и исчисление ЕСВ» раздела «Единый взнос на социальное страхование (ЕСВ)» и «Ставки налога» раздела « Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)».

3. Отразить выплату отпускных с помощью документа «Расходный кассовый ордер» (с видом операции «Выплата заработной платы работнику» или «Выплата заработной платы по ведомостям») или «Платежное поручение исходящее» (с видом операции «Перечисление заработной платы»). Подробнее описано в статье « Выплата заработной платы работникам организации ».

4. Перечислить налоги и сборы с помощью документов «Платежные поручения исходящие» с видом операции «Перечисление налога». Автоматическое формирование пакета платежных поручений осуществляется с помощью обработки «Формирование платежных документов по взносам в фонды» (Рис. 3) при нажатии кнопки «Перейти» командной панели документа « Зарплата к выплате организаций ». С помощью кнопок «Создать» и «Провести» можно сформировать и провести платежные документы по отмеченным платежам. Для корректного автоматического формирования платежных документов, необходимо предварительно заполнить регистр сведений «Параметры платежных документов по взносам в фонды». Подробнее описано в статье «Подготовка информационной базы для автоматического формирования платежных документов в фонды».

Рисунок 3 – обработка «Формирование платежных документов по взносам в фонды»

5. Начислить заработную плату документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 4).

Рисунок 4 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций», закладка «Начисления»

Поскольку общая база налогообложения ЕСВ за август составит 7500 грн. (6000 грн. + 1500 грн.) и за сентябрь 4500 грн., при начислении заработной платы (Рис. 5) необходимо начислить (удержать):

• за август:
• • ЕСВ в части удержаний – 270 грн. (7500 грн. Ч 3,6%);
  • ЕСВ в части начислений – 2832,75 грн. (7500 грн. Ч 37,7%);
  • НДФЛ – 1084,5 грн. ((7500 грн. – 270 грн.) Ч 15%);
• за сентябрь:
• • ЕСВ в части удержаний – 162,00 грн. (4500 грн. Ч 3,6%);
  • ЕСВ в части начислений – 1699,65 грн. (4500 грн. Ч 37,7%);
  • НДФЛ – 650,70 грн. ((4500 грн. – 162 грн.) Ч 15%),

а также военный сбор – 180,00 грн. (12000 грн. Ч 1,5%).

Итого за два периода начислено:

• ЕСВ в части удержаний – 432,00 грн. (270 грн. + 162,00 грн.);
• ЕСВ в части начислений – 4532,40 грн. (2832,75 грн. + 1966,65 грн.);
• НДФЛ – 1735,20 грн. (1084,50 грн. + 650,70 грн.);
• Военный сбор – 180,00 грн.

Рисунок 5 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций», закладки «Взносы», «НДФЛ» и «Взносы ФОТ»

6. Оформить ведомость на перечисление зарплаты, НДФЛ и военного сбора с помощью документа «Зарплата к выплате организаций» с видом выплаты «Очередная выплата» (Рис. 6), а также ведомость на перечисление ЕСВ с помощью документа «Зарплата к выплате организаций» с видом выплаты «Перечисление взносов в фонды (очередная)» (Рис. 7). Документы заполняются по кнопке «Заполнить» - «По характеру выплаты».

Рисунок 6 – документ «Зарплата к выплате организаций» с видом выплаты «Очередная выплата»

Рисунок 7 – документ «Зарплата к выплате организаций» с видом выплаты «Перечисление взносов в фонды (очередная)»

В ведомостях на выплату, после начисления зарплаты (см. п.5), с учетом сумм налогов и сборов, которые уже уплачены при выплате отпускных (см. п.2), к уплате будут рассчитаны следующие суммы:

• ЕСВ в части начислений – 2266,20 грн. (4532,40 грн. – 2266,20 грн.);
• ЕСВ в части удержаний – 216,00 грн. (432,00 грн. – 216,00 грн.);
• НДФЛ – 867,60 грн. (1735,20 грн. – 867,60 грн.);
• Военный сбор 90,00 грн. (180,00 грн. – 90,00 грн.).

7. Отразить выплату сумм налогов, сборов и зарплаты по стандартной методике (см. п. 3, 4).

Нас находят: как вычесть процент доплаты за совмещение должностей, зарплата как начисляется