1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Учет НДС

Оглавление

Средства контроля учетных данных НДС

Принципы и методы аудита начисления НДС

Контроль и корректировка ожидаемого и подтвержденного НДС

Закладка "Приобретения"

Закладка "Продажи".

Отчеты для анализа и контроля НДС

 

Принципы и методы аудита начисления НДС

Учитывая "двойственную" природу НДС, который отражается и в бухгалтерском и налоговом учете, анализировать корректность отражения операций по НДС также можно отчетами по данным двух видов учета.

Данные бухгалтерского учета анализируются стандартными бухгалтерскими отчетами, при этом анализируются остатки и обороты по счетам 6412, 643 и 644.Кроме того, с помощью отчета " Анализ субконто " можно увидеть суммы "незакрытых" авансов, и проверить их соответствие начисленному НДС по авансовым платежам на субсчетах 6431 и 6441.

Данные налогового учета НДС анализируются специализированными отчетами:

• "Проверка суммы обязательств по НДС" и "Проверка суммы входящего НДС" предназначены для анализа только расчетов с контрагентами с точки зрения НДС. Отчетами отражаются даты и суммы возникшего НДС по хозяйственным операциям, оформленным в течение периода, и зарегистрированным налоговым документам по этим операциям. Отчеты корректно отражают информацию и позволяют ее проанализировать в любой момент времени,

• " Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж" и "Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретений" позволяют проанализировать соответствие зарегистрированного ожидаемого и подтвержденного НДС, в том числе по налоговым и учетным параметрам. Но эти отчеты корректную информацию отображают только после ввода регламентных документов. Так как, например, "платежные" документы не регистрируют ожидаемый НДС, а НДС по незакрытым авансовым платежам регистрируется регламентным документом " Регистрация авансов в налоговом учете ". Тем более что этот документ регистрирует ожидаемый НДС в соответствии с налоговой схемой учета, заданной в договорах с контрагентами.

Конечно, корректный учет характеризуется соответствием данных бухгалтерского и налогового учета.

Контроль и корректировка ожидаемого и подтвержденного НДС

Одним из средств контроля правильности и соответствия начисленного ожидаемого и подтвержденного НДС является регламентный документ " Корректировка ожидаемого и подтвержденного НДС " (см. Рис. 6.37). Он позволяет не только проконтролировать, но и откорректировать ошибочные действия пользователя . Если с помощью документа выявлены ошибки текущего периода, то изменения можно внести непосредственно в информационную базу (удалить "задвоенную" налоговую накладную, исправить налоговые параметры налогового документа), а документ не проводить. Если же выявленные ошибки касаются прошлых закрытых периодов, то данным документом корректировки нужно вносить текущим периодом.

Рис.74. Корректировка НДС

Потребность в корректировках, отрабатываемых этим документом, возникает в случае расхождения данных об ожидаемом и подтвержденном НДС по следующим причинам:

• когда данные в документах оперативного учета и налоговых документах не совпадают, при этом:

  • для входящего НДС - могут быть откорректированы налоговое назначение (а соответственно и право на налоговый кредит) и счет учета НДС, если они неверно указаны в налоговой накладной,

  • для исходящего НДС - корректируется только счет учета НДС, так как начисление налоговых обязательства не зависит от налогового назначения операции,

• в случае неполученных или излишне зарегистрированных налоговых документов.

Документ учитывает расхождение налогового назначения НДС в оперативных и налоговых документах. Поскольку в случае несовпадения ставки НДС требуется создание приложения и выписки новой налоговой накладной, данный вид корректировки документом не выполняется. Этим же документом оформляются корректировки в случаях, если:

• налоговые документы не будут получены от контрагентов - в этом случае корректируется излишне ожидаемый НДС, для которого уже известно, что подтверждающие документы по тем или иным причинам не поступят;

• ошибочно были зарегистрированы лишние документы - в этом случае корректируются "лишние" подтвержденные суммы НДС, для случаев, когда в системе налоговый документ был зарегистрирован без первичного оперативного документа-основания, и уже известно, что ни оперативный документ, ни корректировка к налоговому документу не поступят.

Документ рекомендуется заполнять по кнопке "Заполнить". Для удобства редактирования данных в табличных частях на форме документа организована возможность "быстрого" фильтра строк табличных частей по контрагенту, договору, событию НДС, ставке НДС и признаку "возвратная тара". Отбор записей для автозаполнения можно ограничить при помощи флажка "Фильтр". Для приобретений и продаж фильтры настраиваются независимо.

При заполнении документа в табличные части "Подтвержденный НДС" и "Ожидаемый НДС" заносятся текущие, не закрытые остатки по регистрам "Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретений" и "Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж". Для каждого незакрытого остатка пользователь должен определить значение реквизита "Вид остатка", от которого зависит - будет ли выполняться корректировка и каким образом. Возможные значения реквизита зависят от выбора закладок (приобретения/продажи и подтвержденный НДС/ожидаемый НДС).

Закладка "Приобретения"

• Подтвержденный НДС:

  • Неправильно оформленные налоговые документы (требуется корректировка) - этот вариант нужно выбирать, если параметры налогового учета в ранее оформленном налоговом документе были указаны неверно. В табличной части по "ожидаемому НДС" нужно будет выбрать соответствующие строки с правильным оформлением;

  • Полученные заранее налоговые документы (не требуется корректировка) - выбор этого вида остатков означает, что налоговый документ в конфигурации был зарегистрирован еще до возникновения "ожидаемого НДС". При этом предполагается, что первичные документы, которые зарегистрируют "ожидаемый НДС" по данным параметрам, будут оформлены позже;

  • Излишне полученные налоговые документы (требуется корректировка) - выбор этого вида остатков означает, что налоговый документ в конфигурации был зарегистрирован дважды или еще до возникновения "ожидаемого НДС", но при этом уже известно, что первичные документы, которые зарегистрируют "ожидаемый НДС" с данными параметрами, не будут оформлены. В этом случае "подтверждённый НДС" необходимо откорректировать.

• Ожидаемый НДС:

  • Правильное оформление налоговых документов (корректируют неправильно оформленные) - этот вариант выбирается для тех остатков, которые будут "правильным оформлением" для неправильно оформленных документов указанных в остатках "подтверждённого НДС"; о Еще не полученные налоговые документы (не требуется корректировка) - выбор этого вида остатков означает, что в системе зарегистрирован "ожидаемый НДС", и всё еще ожидается получение налоговых документов; о Налоговые документы не будут получены (требуется корректировка) выбор этого вида остатков означает, что в системе зарегистрирован "ожидаемый НДС", но по каким-либо причинам соответствующие налоговые документы уже не могут быть получены.

Закладка "Продажи".

• Подтвержденный НДС:

  • Неправильно оформленные налоговые документы (требуется корректировка) - этот вариант нужно выбирать, если параметры налогового учета в ранее оформленном налоговом документе были указаны неверно, и в табличной части по "ожидаемому НДС" нужно будет выбрать соответствующие строки с правильным оформлением;

  • Выписанные заранее налоговые документы (не требуется корректировка) - выбор этого вида остатков означает, что налоговый документ в конфигурации был выписан еще до возникновения "ожидаемого НДС". При этом предполагается, что первичные документы, которые зарегистрируют "ожидаемый НДС" по данным параметрам, будут оформлены позже.

• Ожидаемый НДС:

  • Правильное оформление налоговых документов (корректируют неправильно оформленные) - этот вариант выбирается для тех остатков, которые будут "правильным оформлением" для неправильно оформленных налоговых документов указанных в остатках "подтверждённого НДС"; о Еще не выписаны налоговые документы (не требуется корректировка) - выбор этого вида остатков означает, что в системе зарегистрирован "ожидаемый НДС", и еще не оформлены налоговые документы.

Отчеты для анализа и контроля НДС

Отчет "Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж" позволяет провести анализ сумм ожидаемого и подтвержденного исходящего НДС за период, кратный месяцу. В отчете можно проанализировать соответствие сумм ожидаемых налоговых обязательств суммам, подтвержденным выписанными налоговыми накладными, за период в разрезе операций отгрузки/возврата, ставок НДС, договоров и документов расчета (если упрощенный налоговый учет ведется по расчетным документам).

Рис.75. Ожидаемый и подтвержденный НДС

Отчет имеет несколько видов, нужный вид выбирается в настройке отчета. Здесь же в настройке отчета выбирается период, за который анализируются налоговые обязательства. Для формирования отчета используются записи регистра накопления "Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж".

При этом нужно понимать, что полная и корректная информация для договоров со сложным налоговым учетом будет отражаться только после регламентной процедуры регистрации авансов.

Корректные данные по ожидаемому НДС по операциям "условной продажи" можно получить после формирования регламентных документов, отражающих операцию изменения налогового назначения запасов , косвенных затрат и основных средств.

Ожидаемый НДС по розничным продажам формируется документами, отражающими поступление розничной выручки от реализации в кассу предприятия. Соответственно, корректный отчет будет получен после формирования всех розничных документов месяца.

В колонке "Ожидаемый НДС" выводится информация об исходящем НДС, возникшем при проведении первичных "оперативных" документов. В колонке "Подтвержденный НДС" выводятся данные о сформированных налоговых накладных. В колонке "Неподтвержденный НДС" рассчитываются суммы расхождения между этими данными.

Например, из приведенного на рисунке отчета видно, что по операциям с контрагентом "Морской" возникли ожидаемые налоговые обязательства на сумму 85 грн (НДС) на базу 425 грн. А подтверждены выписанной налоговой накладной только 50 грн НДС. Т. е. нужно еще выписать налоговую накладную на сумму 210 грн (в том числе НДС 35 грн).

При правильном учете ожидаемый НДС должен соответствовать подтвержденному, следовательно, колонка "Неподтвержденный НДС" должна быть нулевой.

Отчет "Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретений" аналогичен вышеописанному отчету и позволяет провести анализ сумм ожидаемого и подтвержденного входящего НДС за период, кратный месяцу. В отчете можно проанализировать соответствие сумм ожидаемого НДС суммам, подтвержденным налоговыми документами, за период в разрезе операций отгрузки/возврата, ставок НДС, счетов учета НДС, видов деятельности НДС, видов хозяйственной (облагаемой по прибыли) деятельности.

Для формирования отчета используются записи регистра накопления "Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретений". Сумма ожидаемого входящего НДС для договоров со сложным налоговым учетом будет соответствовать НДС, определенному по моменту определения налоговой базы из договора взаиморасчетов, только после выполнения регламентной процедуры "регистрация авансов".

Отчеты "Проверка суммы входящего НДС" и "Проверка суммы обязательств по НДС" позволяют провести анализ правильности дат и сумм входящего и исходящего НДС за любой период. В отчете можно проанализировать соответствие дат и сумм НДС суммам зарегистрированных налоговых документов за период в разрезе операций отгрузки/возврата. При этом сумма обязательств по НДС определяется в соответствии с моментом определения налоговой базы, указанным в договоре взаиморасчетов.

Нас находят: корректировка ожидаемого и подтвержденного ндс, как закрыть излишне выписанную налоговую накладную, Средства контроля данных, получение налоговой накладной позже, первичные документы ндс, контроль ндс, как отменить ошибочно зарегистрированную налоговую накладную, как исправить излишне полученные налоговые документы, что такое подтвержденній и ожидаемій НДС, что такое входящий и исходящий ндс