Бухгалтерський облік та оподаткування лікарняних у конфігурації Зарплата та Управління Персоналом для України (редакція 2.1)

Загальні положення

Бухгалтерський облік

Оподаткування та ЄСВ

У типових конфігураціях фірми «1С» порядок відображення нарахування лікарняних відповідає чинному законодавству. Усі необхідні параметри в конфігурації спочатку налаштовані й зазвичай не потребують втручання користувачів. У межах цієї статті звернемо увагу на їх заповнення та, відповідно, вплив на алгоритми розрахунків, закладені в типовій конфігурації.

Загальні положення

Види розрахунку, за якими здійснюється розрахунок нарахувань, визначаються залежно від значення реквізиту «Причина» в документі «Нарахування за лікарняним листком». «Причина непрацездатності» класифікує лікарняні листки згідно з вимогами, що висуваються до регламентованої звітності у відповідні соціальні фонди та вимогами до відмінностей в оплаті різних видів лікарняних листків. Також у довіднику «Причини непрацездатності» (рис. 1) задається кількість днів, що оплачуються за рахунок підприємства, та кількість місяців, виходячи з яких визначається середній заробіток:

Рисунок 1 – довідник «Причини непрацездатності»

Бухгалтерський облік

«Правила» автоматичного відображення в обліку нарахованої зарплати зберігаються в довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку». Кореспонденція проведень за нарахуваннями, описаними на вкладці «Довідка», відображена і в типовій конфігурації. Розглянемо їх детальніше:

1. Нараховані суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності відображаються за кредитом субрахунку 663 «Розрахунки за іншими виплатами» та за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Як було сказано вище, це проведення налаштовується в довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» (рис. 2):

Рисунок 2 – відображення лікарняних за рахунок підприємства в довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку»

Цей спосіб призначається в плані видів розрахунку «Основні нарахування організацій» зумовленому елементу «Оплата лікарняних листків (перші 5 днів)» на вкладці «Облік» (рис. 3). У параметрах для відображення в бухобліку також зазначається рахунок нарахування 663:

Рисунок 3 – нарахування «Оплата лікарняних листків (перші 5 днів)»

2. Нараховані суми допомоги з тимчасової непрацездатності відображаються за кредитом субрахунку 663 і дебетом субрахунку 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами».

Аналогічно відображенню нарахувань за рахунок підприємства, це проведення налаштовується в довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» (рис. 4):

Рисунок 4 – відображення лікарняних за рахунок ФСС у довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку»

Цей спосіб призначається в плані видів розрахунку «Основні нарахування організацій» зумовленому елементу «Оплата лікарняних листків» на вкладці «Облік» (рис. 5). У параметрах для відображення в бухобліку також зазначається рахунок нарахування 663:

Рисунок 5 – нарахування «Оплата лікарняних листків»

3. У конфігурації «Зарплата та Управління Персоналом для України» не ведеться облік банківських і касових операцій. Відповідно, проведення щодо надходження грошових коштів від фонду, а також щодо виплати допомоги в типовій конфігурації не відображаються. Ці проведення відображаються в бухгалтерській програмі.

Оподаткування та ЄСВ

Податок на доходи фізичних осіб

Класифікатор видів доходів фізичних осіб зберігається в довіднику «Види доходів ПДФО» (рис. 6):

Рисунок 6 – довідник «Види доходів ПДФО»

Оскільки оподаткування сум лікарняних (як за рахунок підприємства, так і за рахунок ФСС) прирівнюється до заробітної плати, код доходу в них також 101. Цей код доходу присвоюється нарахуванням «Оплата лікарняних листків (перші 5 днів)» і «Оплата лікарняних листків» на вкладці «Облік» (рис. 7):

Рисунок 7 – вкладка «Облік» нарахувань «Оплата лікарняних листків (перші 5 днів)» та «Оплата лікарняних листків»

Ставки, за якими обчислюється податок, призначаються також у довіднику «Види доходів ПДФО». У колонці «Ставки» відображається ставка «Основна» (15%) — для всіх співробітників (колонка «Резидента»), «Ставка шахтарів» (10%) — для шахтарів (колонка «Шахтаря»), «Підвищена» (17%) — якщо база оподаткування перевищує межу (колонка «Підвищена»). Якщо база оподаткування не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, то податок обчислюється за ставкою 15%, а якщо перевищує зазначену межу, то до суми такого перевищення застосовується ставка 17%. (див. вкладку «Довідка»). При цьому сам розмір ставки зберігається в регістрі відомостей «Ставки ПДФО» (рис. 8):

Рисунок 8 – регістр відомостей «Ставки ПДФО»

Розрахунок ПДФО відбувається з урахуванням пільг співробітника, якщо дані про право співробітника на застосування пільги зафіксовані документом «Заява на застосування пільги». Введення цього документа є обов’язковою умовою для застосування пільг з ПДФО.

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

У довіднику «Податки» (рис. 9) зберігається інформація про всі податки та обов’язкові збори, включно з внесками до загальнодержавних фондів обов’язкового страхування:

Рисунок 9 – довідник «Податки»

Необхідна комбінація внесків для кожного співробітника задається за допомогою документа «Прийняття на роботу до організації» (рис. 10), а змінюється за допомогою документа «Введення відомостей про планові нарахування працівників організації» (докладніше описано в статті «Загальні правила обліку єдиного внеску на соціальне страхування (ЄСВ)»):

Рисунок 10 – документ «Прийняття на роботу до організації»

Для кожного нарахування (виду розрахунку) має бути визначено, чи входить воно до бази для розрахунку внесків. Для лікарняних (як за рахунок підприємства, так і за рахунок ФСС) у плані видів розрахунку «Основні нарахування організацій» це зазначається на вкладці «Інші» табличної частини «Є базою для» (рис. 11):

Рисунок 11 – нарахування «Оплата лікарняних листків» та «Оплата лікарняних листків (перші 5 днів)», вкладка «Інше»

Фізично структура вихідної бази для розрахунку кожного внеску та алгоритм розрахунку внеску зберігаються в плані видів розрахунку «Внески до фондів» (рис.12):

Рисунок 12 – план видів розрахунку «Внески до фондів»

Відповідність видів розрахунку (елементів плану видів розрахунків «Внески до фондів») і самих внесків (елементів довідника «Податки») зберігається в регістрі відомостей «Види розрахунків внесків до фондів» (рис.13):

Рисунок 13 – регістр відомостей «Види розрахунків внесків до фондів»

Ставки для розрахунку внесків і максимальна величина заробітної плати, з якої справляються страхові внески, зберігаються в групі регістрів відомостей, пов’язаних із довідником «Податки»: «Шкала ставок податків» (рис. 14) і «Відомості про внески до фондів» (рис.15):

Рисунок 14 – регістр відомостей «Шкала ставок податків»

Рисунок 15 – регістр відомостей «Відомості про внески до фондів»

Способи відображення ЄСВ у регламентованому обліку (бухгалтерському та податковому) задаються в регістрі відомостей «Відображення внесків до фондів у регл. обліку» (рис. 16). У цьому регістрі кожному виду ЄСВ ставиться у відповідність спосіб відображення з довідника «Способи відображення зарплати в регл. обліку».

Рисунок 16 – регістр відомостей «Відображення внесків до фондів у регл. обліку»

Нарахування ЄСВ з ФОП співробітників відображається в обліку аналогічно базовим нарахуванням співробітників і пропорційно до їх суми. При цьому слід урахувати, що для коректного відображення в обліку витрат сум ЄСВ для них використовуються особливі статті витрат. Для автоматичного заповнення ці статті треба вказати в регістрі відомостей «Відображення Внесків на ФОП у регл. обліку» (рис. 17) у розрізі видів ЄСВ і рахунків обліку витрат:

Рисунок 17 – регістр відомостей «Відображення Внесків на ФОП у регл. обліку»

Налаштувати склад обох регістрів можна також на спеціальних вкладках у формі списку довідника «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» (рис. 18):

Рисунок 18 – довідник «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку»

Податок на прибуток підприємств

Як було сказано раніше, у довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» зберігаються «правила» автоматичного відображення в обліку нарахованої зарплати. Для відображення в податковому обліку оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що надається працівникам за рахунок підприємства, у цьому довіднику зазначається вид податкової діяльності (посилання на елемент довідника «Податкові призначення активів і витрат») і стаття витрат (посилання на елемент довідника «Статті витрат», де також зазначається стаття декларації про прибуток для відображення витрат) (рис.19):

Рисунок 19 – довідники «Податкові призначення активів і витрат», «Статті витрат» і «Статті податкових декларацій»

Аналогічний порядок і при відображенні нарахувань на ФОП із перших п’яти днів лікарняного (рис.20):

Рисунок 20 – довідники «Статті витрат» і «Статті податкових декларацій»

Формування проведень за нарахованою зарплатою здійснюється документом «Відображення зарплати в регламентованому обліку». У табличній частині «Проведення» відображаються зведені проведення з відображення зарплати в бухгалтерському та податковому обліку (рис. 21):

Рисунок 21 – документ «Відображення зарплати в регламентованому обліку»

Інформацію про кількість днів хвороби, а також дані про оплату цих днів із розбивкою за джерелами коштів на оплату та можливістю групування за причинами хвороби й відсотками оплати можна отримати, скориставшись звітом «Звіт за лікарняними листками» (рис. 22):

Рисунок 22 – звіт «Звіт за лікарняними листками»