Облік операцій в іноземній валюті

Для відображення дій із грошовими коштами в іноземній валюті користуються тими самими документами, що й розглянуті вище (облік дій із грошовими коштами в національній валюті). Власне, жодної відмінності в роботі з документами та звітами немає — усе робиться аналогічно. Значення реквізитів документів і показників звітів інтерпретуються користувачами відповідно до валюти, визначеної в картці каси або розрахункового рахунку, за якими відображаються або аналізуються рухи.

Якщо грошові документи не проводитимуться в регламентованому обліку, то допускається відмінність валюти каси (розрахункового рахунку) і валюти взаєморозрахунків, описаної в договорі, укладеному з контрагентом. Тобто з гривневого розрахункового рахунку можна відобразити оплату в гривнях за доларовим договором. Взаєморозрахунки будуть погашені у валюті взаєморозрахунків (перерахованій за курсом із валюти платежу), а рух грошових коштів буде відображено у валюті платежу.

Документ "Переоцінка валютних коштів"

Відмінність у відображенні операцій в іноземній валюті, включно з випадком, коли валюта управлінського обліку відрізняється від валюти регламентованого обліку, полягає в тому, що для цілей управлінського обліку додатково може знадобитися переоцінка валютних коштів. Ця операція виконується лише для синхронізації у валюті управлінського обліку різних заборгованостей або залишків грошових коштів в іноземних валютах. Така синхронізація корисна під час роботи з оперативною управлінською звітністю і дає можливість привести до спільного знаменника велику кількість залишків на кінець періоду, виражених у різній валюті.

Оперативний же (поточний) облік заборгованостей і залишків сум в іноземній валюті в управлінському обліку не потребує будь-яких додаткових переоцінок під час здійснення господарської операції та розрахунку курсових різниць.

Для переоцінки грошових коштів і заборгованостей за контрагентами та підзвітними особами в іноземній валюті необхідно скористатися документом "Переоцінка валютних коштів". Під час переоцінки валютних коштів незмінними залишаються залишки у:

• валюті обліку заборгованості підзвітної особи;

• валюті грошових коштів, у місці їх зберігання;

• валюті взаєморозрахунків із контрагентами.

Документ призначений лише для цілей управлінського обліку, і проводити його можна в будь-який час. Залежно від установлених прапорців будуть перераховані еквіваленти у валюті управлінського обліку сум:

• заборгованостей за контрагентами;

• заборгованостей за підзвітними особами;

• залишків готівкових грошових коштів;

• залишків безготівкових грошових коштів.

Нові залишки валютних ресурсів у валюті управлінського обліку на момент переоцінки розраховуються за курсом, установленим у регістрі відомостей "Курси валют" на дату проведення документа. Різниці між розрахованими та поточними залишками у валюті управлінського обліку є курсовими різницями й відображаються в рухах документа прибутковими рухами зі знаком "плюс" або "мінус" (сторно) за регістрами обліку грошових коштів і взаєморозрахунків. Для цілей управлінського обліку не ведеться накопичення витрат і доходів від курсових різниць.

Приклад: На дату операції надходження до каси грошових коштів курс долара щодо гривні становив 1 USD = 5,00 грн. До каси надійшло 500 грн, у перерахунку у валюту управлінського обліку (долар США) сума становила 100 USD. На кінець місяця залишок у касі не змінився, але змінився курс долара: 1 USD = 5,05 грн. У перерахунку у валюту управлінського обліку залишок має становити 99,01 USD. Документ "Переоцінка валютних коштів" виконає коригування суми залишку у валюті управлінського обліку та сформує рух: надходження "сторно" до регістру "Грошові кошти" 0,99 USD.

Під час проведення документа коригуються суми, перераховані у валюту управлінського обліку:

• фактичні та прогнозні взаєморозрахунки з контрагентами (надходження та надходження "сторно" до регістрів накопичення "Взаєморозрахунки з контрагентами" і "Розрахунки з контрагентами");

• оплати з підзвітними особами (надходження та надходження "сторно" в регістрі накопичення "Взаєморозрахунки з підзвітними особами");

• фактичні залишки грошових коштів (записи в регістрі накопичення "Грошові кошти").

Аналіз інформації –“ є можливість переглянути сформовані документом курсові різниці у відповідних звітах:

• за взаєморозрахунками із субконтрагентами;

• за взаєморозрахунками з підзвітними особами;

у відомості руху грошових коштів.