Порядок оподаткування сум відпускних у конфігурації Зарплата та Управління Персоналом для України (редакція 2.1)

Податок на доходи фізичних осіб

Єдиний внесок на соціальне страхування

Податок на доходи фізичних осіб

Оскільки суми відпускних, що виплачуються працівникові перед виходом у відпустку, включаються до складу місячного оподатковуваного доходу як доходи у вигляді заробітної плати, вони мають відображатися з кодом доходу 101. Цей код доходу встановлюється на вкладці «Облік» картки нарахування «Оплата відпустки» (Рис. 1).

Рисунок 1 – вкладка «Облік» нарахування «Оплата відпустки»

Слід пам’ятати, що класифікатор видів доходів фізичних осіб зберігається в довіднику «Види доходів ПДФО». Оскільки під час обчислення сум відпускних база оподаткування ПДФО визначається як нарахована сума відпускних, зменшена на суму єдиного внеску (докладніше описано в розділі «Єдиний внесок на соціальне страхування (ЄСВ)») і на суму податкової соціальної пільги, за її наявності (докладніше описано в підрозділі «Податкова соціальна пільга»), у довіднику «Види доходів ПДФО» за кодом 101 встановлено прапорець «Віднімати ПСП і внески» (Рис. 2).

Рисунок 2 – довідник «Види доходів ПДФО»

Ставки, за якими обчислюється податок, також указуються в довіднику «Види доходів ПДФО» (Рис. 2). Докладніше описано в підрозділі «Ставки податку».

Як зазначено на вкладці «Довідка», перерахування податку до бюджету здійснюється під час виплати оподатковуваного доходу. Докладніше порядок оформлення сплати податку описано в підрозділі «Строки і порядок сплати податку».

У разі надання працівникові оплачуваної відпустки, що переходить на наступний місяць, ПДФО утримується в поточному місяці із суми зарплати за відпрацьовані до відпустки дні та всієї суми відпускних. При цьому розрахунок ПДФО проводиться в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» окремо з доходів кожного місяця (Рис. 3).

Якщо працівник має право на пільгу з ПДФО, то вона буде застосована в поточному місяці окремо до сукупного доходу поточного місяця та відпускних наступного місяця, а в наступному місяці можливість застосування пільги буде переглянута з урахуванням заробітку наступного місяця.

Якщо в організації прийнято розраховувати ПДФО з доходів наступного місяця без урахування пільги, то слід встановити прапорець «Не застосовувати пільгу з ПДФО для нарахувань майбутніх періодів» у налаштуванні параметрів обліку (регістрі відомостей «Параметри розрахунку зарплати організацій»).

Рисунок 3 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО»

Єдиний внесок на соціальне страхування

Оскільки суми відпускних є об’єктом обкладення єдиним внеском, у картці нарахування (виді розрахунку «Оплата відпустки») на вкладці «Інші» потрібно заповнити табличну частину «Є базою для» (Рис. 4). Докладніше описано в розділі «База нарахування, розміри та обчислення ЄСВ».

Рисунок 4 – вкладка «Інше» нарахування «Оплата відпустки»

Ставки для розрахунку внесків указуються в регістрі відомостей «Шкала ставок податків». Після оновлень можлива зміна ставки за ЄСВ ФОП. Чому це відбувається і як цього уникнути, описано в консультації «Чому після оновлення релізу можуть змінитися ставки внесків ЄСВ з фонду оплати праці?».

Слід пам’ятати, що необхідна комбінація внесків для кожного працівника задається за допомогою документа «Прийом на роботу в організацію», а змінюється за допомогою документа «Введення відомостей про планові нарахування працівників організацій» (докладніше описано в статті «Загальні правила обліку єдиного внеску на соціальне страхування (ЄСВ)»).

Під час обчислення єдиного внеску з «перехідних» відпускних у документі з нарахування заробітної плати сума нарахувань за час відпусток розподіляється пропорційно часу, що припадає на дні відпустки у відповідному місяці (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладки «Внески» і «Внески ФОП»

Під час нарахування єдиного внеску слід ураховувати, що він нараховується в межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. Максимальна величина вказується в регістрі відомостей «Відомості про Внески до фондів» (Рис. 6). Значення в регістрі заповнюється актуальними значеннями під час створення нової бази або під час оновлення конфігурації. У разі потреби можна вручну додати або змінити наявні значення. Докладніше про використання регістрів відомостей описано в статті «Внесення інформації про ставки податків і відрахувань».

Рисунок 6 – регістр відомостей «Відомості про Внески до фондів»

Як зазначено на вкладці «Довідка», платники єдиного внеску зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця. Докладніше про строки сплати внеску описано в підрозділі «Строки і порядок сплати ЄСВ».