Приклади розрахунку податку на доходи фізичних осіб

Приклад 1. Оподаткування заробітної плати в сумі, що не перевищує 12180 грн.

Приклад 2. Оподаткування заробітної плати в сумі, що перевищує 12180 грн., але не перевищує максимальну величину для обчислення ЄСВ (у лютому дана сума становила 20706 грн.).

Приклад 3. Оподаткування заробітної плати в сумі, що перевищує максимальну величину для обчислення ЄСВ (у лютому дана сума становила 20706 грн.)

Приклад 4. Оподаткування винагороди за цивільно-правовим договором

Приклад 5. Оподаткування лікарняних, виплачених у сумі, що не перевищує 12180 грн.

У представленому матеріалі розглядаються приклади, які наведені на вкладці «Довідка» розділу «Порядок утримання податку з доходів у вигляді заробітної плати».

Попередньо було оформлено прийняття працівників на роботу документом «Прийом на роботу в організацію». Докладніше про створення документа описано в підрозділі «Прийом на роботу» довідника «Праця і заробітна плата».

Під час розрахунку ПДФО враховуються такі параметри:

• ЄСВ. Докладніше описано в підрозділі «База нарахування, розміри та обчислення ЄСВ» довідника «Праця і заробітна плата».
• Податкова соціальна пільга (ПСП). Докладніше описано в підрозділі «Податкова соціальна пільга» довідника «Праця і заробітна плата».
• База оподаткування ПДФО. Докладніше описано в підрозділі «Об'єкт і база оподаткування» довідника «Праця і заробітна плата».
• Ставки ПДФО. Докладніше описано в підрозділі «Ставки податку» довідника «Праця і заробітна плата».

Приклад 1. Оподаткування заробітної плати в сумі, що не перевищує 12180 грн.

Працівнику підприємства за лютий нараховано заробітну плату в розмірі 9000 грн. Працівник не має права на застосування ПСП.

Нарахування заробітної плати працівнику здійснюється документом «Нарахування зарплати працівникам організацій», де на вкладці «Нарахування» відображається сума нарахованої заробітної плати в розмірі 9000 грн. (Рис. 1).

Рисунок 1 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладки «Нарахування» та «Внески»

Механізм розрахунку ПДФО такий:

1.1. На вкладці «Внески» (Рис. 1) розраховується сума ЄСВ. Згідно з прикладом вона становитиме 324 грн. (9000 грн. * 3,6 %).

1.2. Визначається право на застосування податкової соціальної пільги. Працівник не має права на застосування ПСП, оскільки його заробітна плата перевищує граничний розмір доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (9000 грн. > 1710 грн.).

1.3. Обчислюється база оподаткування ПДФО. Згідно з прикладом вона становитиме 8676 грн. (9000 грн. – 324 грн.).

1.4. База оподаткування ПДФО порівнюється з 10-кратним розміром мінімальної заробітної плати (див. вкладку «Довідка»). Оскільки база оподаткування не перевищує зазначену 10-кратну межу (8676 грн. < 12180 грн.), ПДФО буде розраховано за ставкою 15%.

1.5. Сума податку в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» розраховується на вкладці «ПДФО» і згідно з прикладом становитиме 1301,40 грн. (8676 грн. * 15%).

Детальний аналіз розрахунку суми ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати - За працівником з коментарями» (Рис. 2).

Рисунок 2 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО»

Приклад 2. Оподаткування заробітної плати в сумі, що перевищує 12180 грн., але не перевищує максимальну величину для обчислення ЄСВ (у лютому дана сума становила 20706 грн.).

Працівнику підприємства за лютий нараховано заробітну плату в розмірі 15000 грн. Працівник не має права на застосування ПСП.

Нарахування заробітної плати працівнику здійснюється документом «Нарахування зарплати працівникам організацій», де на вкладці «Нарахування» відображається сума нарахованої заробітної плати в розмірі 15000 грн. (Рис. 3).

Рисунок 3 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладки «Нарахування» та «Внески»

Механізм розрахунку ПДФО такий:

2.1. На вкладці «Внески» (Рис. 3) розраховується сума ЄСВ. Згідно з прикладом вона становитиме 540 грн. (15000 грн. * 3,6 %).

2.2. Визначається право на застосування податкової соціальної пільги. Працівник не має права на застосування ПСП, оскільки його заробітна плата перевищує граничний розмір доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (15000 грн. > 1710 грн.).

2.3. Обчислюється база оподаткування ПДФО. Згідно з прикладом вона становитиме 14460 грн. (15000 грн. – 540 грн.).

2.4. База оподаткування ПДФО порівнюється з 10-кратним розміром мінімальної заробітної плати (див. вкладку «Довідка»). Оскільки база оподаткування перевищує зазначену 10-кратну межу (14460 грн. > 12180 грн.), ПДФО буде розраховано за ставками 15 і 20%.

2.5. Сума податку в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» розраховується на вкладці «ПДФО». Згідно з прикладом розрахунок виконується в такому порядку:

• 14460 грн. * 15% = 2169 грн.
• 14460 грн. – 12180 грн. = 2280 грн.
• 2280 грн. * 5% = 114 грн.
• 2169 грн. + 114 грн. = 2283 грн.

Тобто сума ПДФО становитиме 2283 грн.

Детальний аналіз розрахунку суми ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати - За працівником з коментарями» (Рис. 4).

Рисунок 4 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО»

Приклад 3. Оподаткування заробітної плати в сумі, що перевищує максимальну величину для обчислення ЄСВ (у лютому дана сума становила 20706 грн.)

Працівнику підприємства за лютий нараховано заробітну плату в розмірі 21000 грн. Працівник не має права на застосування ПСП.

Нарахування заробітної плати працівнику здійснюється документом «Нарахування зарплати працівникам організацій», де на вкладці «Нарахування» відображається сума нарахованої заробітної плати в розмірі 21000 грн. (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладки «Нарахування» та «Внески»

Механізм розрахунку ПДФО такий:

3.1. На вкладці «Внески» (Рис. 5) розраховується сума ЄСВ. Згідно з прикладом вона розраховується виходячи з розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (20706 грн. * 3,6 %) і становитиме 745,42 грн.

3.2. Визначається право на застосування податкової соціальної пільги. Працівник не має права на застосування ПСП, оскільки його заробітна плата перевищує граничний розмір доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (21000 грн. > 1710 грн.).

3.3. Обчислюється база оподаткування ПДФО. Згідно з прикладом вона становитиме 20254,58 грн. (21000 грн. – 745,42 грн.)

3.4. База оподаткування ПДФО порівнюється з 10-кратним розміром мінімальної заробітної плати (див. вкладку «Довідка»). Оскільки база оподаткування перевищує зазначену 10-кратну межу (14460 грн. > 12180 грн.), ПДФО буде розраховано за ставками 15 і 20%.

3.5. Сума податку в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» розраховується на вкладці «ПДФО». Згідно з прикладом розрахунок виконується в такому порядку:

• 20254,58 грн. * 15% = 3038,19 грн.
• 20254,58 грн. – 12180 грн. = 8074,58 грн.
• 8074,58 грн. * 5% = 403,73 грн.
• 3038,19 грн. + 403,73 грн. = 3441,92 грн.

Тобто сума ПДФО становитиме 3441,92 грн.

Детальний аналіз розрахунку суми ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати - За працівником з коментарями» (Рис. 6).

Рисунок 6 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО»

Приклад 4. Оподаткування винагороди за цивільно-правовим договором

Працівнику підприємства за лютий нараховано винагороду за цивільно-правовим договором у сумі 1200 грн. Заробітна плата та інші оподатковувані доходи за лютий працівнику не нараховувалися.

Нарахування заробітної плати працівнику здійснюється документом «Нарахування зарплати працівникам організацій», де на вкладці «Нарахування» відображається сума нарахованої заробітної плати в розмірі 1200 грн. (Рис. 7). Попередньо потрібно оформити документ «Договір на виконання робіт з фіз. особою». Докладніше про його створення описано в статті «Оплата праці працівника на підставі договору цивільно-правового характеру (ЦПХ)».

Рисунок 7 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладки «Нарахування» та «Внески»

Механізм розрахунку ПДФО такий:

4.1. На вкладці «Внески» (Рис. 7) розраховується сума ЄСВ. Згідно з прикладом вона становитиме 31,20 грн. (1200 грн. * 2,6 %).

4.2. Обчислюється база оподаткування ПДФО. Згідно з прикладом вона становитиме 1168,80 грн. (1200 грн. – 31,20 грн.).

4.3. База оподаткування ПДФО порівнюється з 10-кратним розміром мінімальної заробітної плати (див. вкладку «Довідка»). Оскільки база оподаткування не перевищує зазначену 10-кратну межу (1168,80 грн. < 12180 грн.), ПДФО буде розраховано за ставкою 15%.

4.4. Сума податку в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» розраховується на вкладці «ПДФО» і згідно з прикладом становитиме 175,32 грн. (1168,80 грн. * 15%).

Детальний аналіз розрахунку суми ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати - За працівником з коментарями» (Рис. 8).

Рисунок 8 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО»

Приклад 5. Оподаткування лікарняних, виплачених у сумі, що не перевищує 12180 грн.

Працівнику підприємства за лютий нараховано лікарняні в розмірі 1000 грн. (оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності, що виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування України). Зарплата за лютий не нараховувалася. Працівник має право на «звичайну» ПСП.

Нарахування лікарняних відображається документом «Нарахування за лікарняним листком» (Рис. 9).

Порядок відображення лікарняних за рахунок ФСС описано в статті «Оплата нарахувань за рахунок Фонду соціального страхування (ФСС)», а також у підрозділі «Порядок бухгалтерського обліку та оподаткування лікарняних» довідника «Праця і заробітна плата».

Рисунок 9 – документ «Нарахування за лікарняним листком»

Для виплати лікарняних необхідно оформити документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Лікарняні». Заповнити документ необхідно «За характером виплати», вказавши в реквізиті «Оплачувати лікарняні» значення «Усі» та встановивши прапорець «Лікарняні за рахунок ФСС виплатити «авансом»». За кнопкою «Розрахувати податки» буде розраховано податки та внески (Рис. 10).

Рисунок 10 – документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Лікарняні», вкладка «Внески»

Механізм розрахунку ПДФО такий:

5.1. На вкладці «Внески» (Рис. 10) розраховується сума ЄСВ. Згідно з прикладом вона становитиме 20 грн. (1000 грн. * 2 %).

5.2. Визначається право на застосування податкової соціальної пільги. Оскільки заробітна плата не перевищує граничний розмір доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (1000 грн. < 1710 грн.), застосовується «звичайна» податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 609 грн.

5.3. Обчислюється база оподаткування ПДФО. Згідно з прикладом вона становитиме 371 грн. (1000 грн. – 20 грн. – 609 грн.).

5.4. База оподаткування ПДФО порівнюється з 10-кратним розміром мінімальної заробітної плати (див. вкладку «Довідка»). Оскільки база оподаткування не перевищує зазначену 10-кратну межу (371 грн. < 12180 грн.), ПДФО буде розраховано за ставкою 15%.

5.5. Сума податку в документі «Зарплата до виплати організацій» (Рис. 11) розраховується на вкладці «ПДФО» і згідно з прикладом становитиме 55,65 грн. (371 * 15%).

Рисунок 11 – документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Лікарняні», вкладка «ПДФО»