Порядок розрахунку курсової різниці при розрахунках з покупцями
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації " Бухгалтерія для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17.2). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації " Управління торговим підприємством для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).Таблиця 1. Післяоплати покупця. Таблиця 2. Аванси покупця
Таблиця 1. Післяоплати покупця
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації « Бухгалтерія для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17.2). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації « Управління торговим підприємством для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).
У цій статті будуть розглянуті основні особливості розрахунку курсових різниць при наступних оплатах (післяоплатах) і авансових оплатах покупця при обліку валюти за історичним і середньозваженим курсами.
З основними налаштуваннями й особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті « Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті» .
Нагадаємо лише, що варіант розрахунку курсових різниць визначається під час початкового заповнення інформаційної бази встановленням прапорця « Вести розрахунки за документами» у налаштуваннях параметрів обліку.
Якщо прапорець встановлено, курсова різниця буде визначатися за історичним курсом. Тобто, якщо було декілька реалізацій по 100 $, то оплата на суму 100 $, буде відображатися за курсом на день першої реалізації.
Якщо прапорець не встановлено, у разі декількох реалізацій, курсова різниця при оплаті буде розраховуватися за середньозваженим курсом.
Аналогічна ситуація і щодо авансів.
Важливо також пам'ятати, що в разі наявності авансових оплат від покупців, рекомендується використовувати рахунок авансів (6812).
У прикладах буде акцентовано увагу лише на проводках за взаєморозрахунками з покупцями (таблиця 1 і таблиця 2).
При надходженні грошових коштів на рахунок 312 переоцінки не виникає*.
* Переоцінка рахунку 312 можлива за наявності кредитового залишку за рахунком. У межах цієї статті операції овердрафту (від'ємного залишку за рахунком 312) розглядатися не будуть.
Таблиця 1. Післяоплати покупця
| № | Господарські операції | Проводки | Сума при обліку за середньозваженим курсом | Сума при обліку за історичним курсом |
| 1. | Перша реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 800 грн. | Дт 362 - Кт 702 Дт 902 - Кт 281 – списання ТМЦ |
800 грн. | |
| 2. | Друга реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 790 грн. | Дт 362 - Кт 702 Дт 902 - Кт 281 – списання ТМЦ |
790 грн. | |
| 3. | Перша оплата від покупця на суму 100$ за курсом 805 грн. | Дт 312 - Кт 362 | 805 грн. | |
| Дт 362 - Кт 714 |
10 грн.
Середній курс за відвантаженнями 795 грн. за 100 $= (800+790)/2. Курсова різниця – це різниця між курсом оплати і середнім курсом реалізацій 805-795=10 грн. |
5 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати і курсом за першою реалізацією 805-800=5 грн. |
||
| 4. | Третя реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 810 грн. | Дт 362 - Кт 702 Дт 902 - Кт 281 – списання ТМЦ |
810 грн. | |
| Тобто, після чергового відвантаження зміниться середній курс реалізацій і становитиме 802,5 грн. за 100$ = (795+ 810)/2 | ||||
| 5. | Друга оплата від покупця на суму 100$ за курсом 830 грн. | Дт 312 - Кт 362 | 830 грн. | |
| Дт 362 - Кт 714 |
27,5 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати і середнім курсом реалізацій 830-802,5=27,5 грн. |
40 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати і курсом за другою реалізацією 830-790=40 грн. |
||
| 6. | Третя оплата від покупця на суму 100$ за курсом 825 грн. | Дт 312 - Кт 362 | 825 грн. | |
| Дт 362 - Кт 714 |
22,5 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати і середнім курсом реалізацій 825-802,5=22,5 грн. |
15 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати курсом за третьою реалізацією 825-810=15 грн. |
||
Практичні приклади щодо відображення цих операцій у конфігурації описані в статтях:
- « Розрахунок курсової різниці за середньозваженим курсом при післяоплатах від покупця» ;
- « Розрахунок курсової різниці за історичним курсом при післяоплатах від покупця» .
Таблиця 2. Аванси покупця
| № | Господарські операції | Проводки | Сума при обліку за середньозваженим курсом | Сума при обліку за історичним курсом |
| 1. | Перший аванс від покупця на суму 100$ за курсом 800 грн. | Дт 312 - Кт 6812 | 800 грн. | |
| 2. | Другий аванс від покупця на суму 100$ за курсом 790 грн. | Дт 312 - Кт 6812 | 790 грн. | |
| 3. | Перша реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 805 грн. | Дт 6812 - Кт 362 Дт 362 - Кт 702 Дт 902 - Кт 281 – списання ТМЦ |
795 грн.
Зарахування авансу і реалізація відображається за середнім курсом авансів ((800+790)/2)=795 грн. |
800 грн.
Зараховується перший аванс і реалізація відображається за курсом першого авансу. Звертаємо увагу, якби була реалізація на суму 150$, то 100$ відобразилися б за курсом першого авансу, а 50$ за курсом другого авансу |
| 4. | Третій аванс від покупця на суму 100$ за курсом 810 грн. | Дт 312 - Кт 6812 | 810 грн. | |
| 5. | Друга реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 830 грн. | Дт 6812 - Кт 362 Дт 362 - Кт 702 Дт 902 - Кт 281 – списання ТМЦ |
802,5 грн.
Зарахування авансу і реалізація відображаються за середнім курсом авансів (795+810)/2)=802,5 грн. |
790 грн.
Зараховується другий аванс і реалізація відображається за курсом другого авансу |
| 6. | Третя реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 825 грн. | Дт 6812 - Кт 362 Дт 362 - Кт 702 Дт 902 - Кт 281 – списання ТМЦ |
802,5 грн.
Зарахування авансу і надходження відображається за середнім курсом авансів (795+810)/2)=802,5 грн. |
810 грн.
Зараховується третій аванс і реалізація відображається за курсом третього авансу |
Практичні приклади щодо відображення цих операцій у конфігурації описані в статтях:
- « Розрахунок курсової різниці за середньозваженим курсом при авансових оплатах від покупця» ;
- « Розрахунок курсової різниці за історичним курсом при авансових оплатах від покупця» .
