Приклади бухгалтерського та податкового обліку сум ЄСВ

Приклад

У поданому матеріалі розглядається приклад, який наведено на вкладці «Довідка» розділу «Бухгалтерський та податковий облік сум ЄСВ».

Приклад

Оскільки підприємству встановлено ставку ЄСВ – 37%, необхідно відобразити цей розмір у регістрі відомостей «Шкала ставок податків». Докладніше описано в підрозділі «Розміри ЄСВ» статті «База нарахування, розміри та обчислення ЄСВ» довідника «Праця та заробітна плата».

У типових конфігураціях для України виплата авансу може здійснюватися двома способами:

• сумами, розрахованими виходячи з окладів (докладніше описано у статті «Методика відображення авансової виплати за відпрацьований час»);
• фіксованими сумами (докладніше описано у статті «Методологія виплати авансів заробітної плати фіксованими сумами»).

За даними прикладу, аванс виплачується виходячи з окладу. Згідно зі статтею «Методика відображення авансової виплати за відпрацьований час» оформлюються:

1. Документ «Нарахування зарплати працівникам організації» з увімкненим прапорцем «Попередній розрахунок нарахувань» (Рис. 1).

Рисунок 1 – документ «Нарахування зарплати працівникам організації» (аванс)

2. Документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Аванс (за попереднім розрахунком)», який заповнюється за допомогою кнопки «Заповнити» - «За характером виплати». Під час натискання кнопки «Розрахувати податки» буде розраховано внески та ПДФО¹, які слід перерахувати з цієї авансової виплати (Рис. 2).

¹ Оскільки в конфігураціях реалізовано можливість утримання ПДФО з авансу (згідно з пп. 168.1.1, 168.1.2 п.168.1 ст.168 ПКУ), то під час розрахунку ПДФО враховується і сума утриманого ЄСВ (відповідно до абзацу першого п.164.6 ст.164 ПКУ). Тобто у конфігураціях реалізовано варіант не лише нарахування ЄСВ на суму авансу, а й утримання з працівника.

Рисунок 2 – документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Аванс (за попереднім розрахунком)»

Тобто під час виплати зарплати за першу половину січня відображається сплата:

• ЄСВ у частині утримань – 126 грн. (3500 грн. Ч 3,6%);
• ЄСВ у частині нарахувань – 1295 грн. (3500 грн. Ч 37%);
• ПДФО – 506,10 грн. ((3500 грн. – 126 грн.) Ч 15%).

3. Документ «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Перерахування заробітної плати» створюється за допомогою механізму «Введення на підставі» для виплати авансової частини зарплати (Рис. 3).

Рисунок 3 – документ «Платіжне доручення вихідне»

4. Платіжні доручення вихідні з видом операції «Перерахування податку». Автоматичне формування пакета платіжних доручень здійснюється за допомогою обробки «Формування платіжних документів за внесками до фондів» (Рис. 4) під час натискання кнопки «Перейти» командної панелі документа «Зарплата до виплати організацій». За допомогою кнопок «Створити» та «Провести» можна сформувати й провести платіжні документи за позначеними платежами. Щоб автоматичне формування платіжних документів виконувалося коректно, необхідно попередньо заповнити регістр відомостей «Параметри платіжних документів за внесками до фондів». Докладніше описано у статті «Підготовка інформаційної бази для автоматичного формування платіжних документів до фондів».

Рисунок 4 – обробка «Формування платіжних документів за внесками до фондів»

5. Документ «Нарахування зарплати працівникам організації» за січень (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Нарахування зарплати працівникам організації» (остаточна зп за місяць)

Під час виплати зарплати за другу половину січня необхідно нарахувати:

• ЄСВ у частині утримань – 252 грн. (7000 грн. Ч 3,6%);
• ПДФО – 1012,20 грн. ((7000 грн. – 252 грн.) Ч 15%);
• ЄСВ у частині нарахувань – 2590 грн. (7000 грн. Ч 37%).

При цьому на вкладці «Розрахунковий листок» відобразиться інформація про всі нарахування, внески, ПДФО, а також про виплачений аванс і борг організації перед працівником (Рис. 6).

Рисунок 6 – документ «Нарахування зарплати працівникам організації» (вкладка «Розрахунковий листок»)

6. Документ «Відображення зарплати в регламентованому обліку», за допомогою якого формуються проводки (Рис. 7).

Рисунок 7 – документ «Відображення зарплати в регламентованому обліку»

У податковому обліку у витратах підприємства будуть відображені такі суми: 7000,00 + 2590,00. У підсумку сума витрат становитиме 9590,00 грн.

7. Документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Черговa виплата» (Рис. 8) заповнюється за допомогою кнопки «Заповнити» - «За характером виплати».

Рисунок 8 – документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Черговa виплата»

З урахуванням суми ПДФО, яку вже сплачено під час виплати заробітної плати за першу половину місяця, до сплати за другу половину місяця буде розраховано суму ПДФО у розмірі 506,10 грн. (1012,20 грн. – 506,10 грн.).

8. Документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Перерахування внесків до фондів (чергова)» (Рис. 9) також заповнюється за допомогою кнопки «Заповнити» - «За характером виплати».

Рисунок 9 – документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Перерахування внесків до фондів (чергова)»

З урахуванням сум ЄСВ, які вже сплачено під час виплати заробітної плати за першу половину місяця, до сплати за другу половину місяця будуть розраховані такі суми податків:

• ЄСВ у частині нарахувань – 1295 грн. (2590 грн. – 1295 грн.);
• ЄСВ у частині утримань – 126 грн. (252 грн. – 126 грн.).

Подальша виплата сум податків, ПДФО та зарплати здійснюється за стандартною методикою (див. п. 3, 4).