Приклади розрахунку оподаткування відпускних

Працівник Хотиненко Д.Д. написав заяву 21 серпня про надання відпустки з 26 серпня по 18 вересня 2015 року. Працівнику нараховано відпускних за серпень 1500 грн. і за вересень – 4500 грн. Також за серпень нараховано оклад у розмірі 6000 грн. Підприємству встановлено розмір (ставку) ЄСВ – 37,7%.

За даними прикладу необхідно:

1. Нарахувати відпускні за допомогою документа «Нарахування відпустки працівникам організацій» (Рис. 1). Детальніше з порядком нарахування відпускних можна ознайомитися в підрозділі «Розрахунок відпускних».

Рисунок 1 – документ «Нарахування відпустки працівникам організацій»

2. Оформити відомість на виплату відпускних за допомогою документа «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Виплата відпустки». Документ заповнюється за кнопкою «Заповнити» - «За характером виплати», а розрахунок внесків і ПДФО, які слід перерахувати з відпускних, здійснюється за кнопкою «Розрахувати податки». При цьому, як зазначено на вкладці «Довідка», при розрахунку ЄСВ і ПДФО сума відпускних розподілиться на два податкові періоди: серпень (1500 грн.) і вересень (4500 грн.) (Рис. 2).

Рисунок 2 – документ «Зарплата до виплати організацій», вкладки «Внески», «ПДФО» і «Внески ФОП»

Тобто, при виплаті відпускних відображається сплата:

• за серпень:
• • ЄСВ у частині утримань – 54 грн. (1500 грн. Ч 3,6%);
  • ЄСВ у частині нарахувань – 566,55 грн. (1500 грн. Ч 37,7%);
  • ПДФО – 216,90 грн. ((1500 грн. – 54 грн.) Ч 15%);
• за вересень:
• • ЄСВ у частині утримань – 162 грн. (4500 грн. Ч 3,6%);
  • ЄСВ у частині нарахувань – 1699,65 грн. (4500 грн. Ч 37,7%);
  • ПДФО – 650,70 грн. ((4500 грн. – 162 грн.) Ч 15%),

а також військовий збір – 90 грн. ((4500 грн. + 1500 грн.) Ч 1,5%). Детальніше про розрахунок військового збору описано в розділі «Військовий збір».

Разом, за два місяці до сплати:

• ЄСВ у частині утримань – 216,00 грн. (54,00 грн. + 162,00 грн.);
• ЄСВ у частині нарахувань – 2266,20 грн. (566,55 грн. + 1699,65 грн.);
• ПДФО – 867,60 грн. (216,90 грн. + 650,70 грн.);
• Військовий збір – 90 грн.

Слід пам’ятати, що ставки для ЄСВ зазначаються в регістрі відомостей «Шкала ставок податків», а для ПДФО – у довіднику «Види доходів ПДФО». Детальніше описано в підрозділах «База нарахування, розміри та обчислення ЄСВ» розділу «Єдиний внесок на соціальне страхування (ЄСВ)» і «Ставки податку» розділу «Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)».

3. Відобразити виплату відпускних за допомогою документа «Видатковий касовий ордер» (з видом операції «Виплата заробітної плати працівнику» або «Виплата заробітної плати за відомостями») або «Платіжне доручення вихідне» (з видом операції «Перерахування заробітної плати»). Детальніше описано у статті «Виплата заробітної плати працівникам організації».

4. Перерахувати податки і збори за допомогою документів «Платіжні доручення вихідні» з видом операції «Перерахування податку». Автоматичне формування пакета платіжних доручень здійснюється за допомогою обробки «Формування платіжних документів за внесками до фондів» (Рис. 3) при натисканні кнопки «Перейти» командної панелі документа «Зарплата до виплати організацій». За допомогою кнопок «Створити» і «Провести» можна сформувати та провести платіжні документи за позначеними платежами. Для коректного автоматичного формування платіжних документів необхідно попередньо заповнити регістр відомостей «Параметри платіжних документів за внесками до фондів». Детальніше описано у статті «Підготовка інформаційної бази для автоматичного формування платіжних документів до фондів».

Рисунок 3 – обробка «Формування платіжних документів за внесками до фондів»

5. Нарахувати заробітну плату документом «Нарахування зарплати працівникам організацій» (Рис. 4).

Рисунок 4 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «Нарахування»

Оскільки загальна база оподаткування ЄСВ за серпень становитиме 7500 грн. (6000 грн. + 1500 грн.) і за вересень 4500 грн., при нарахуванні заробітної плати (Рис. 5) необхідно нарахувати (утримати):

• за серпень:
• • ЄСВ у частині утримань – 270 грн. (7500 грн. Ч 3,6%);
  • ЄСВ у частині нарахувань – 2832,75 грн. (7500 грн. Ч 37,7%);
  • ПДФО – 1084,5 грн. ((7500 грн. – 270 грн.) Ч 15%);
• за вересень:
• • ЄСВ у частині утримань – 162,00 грн. (4500 грн. Ч 3,6%);
  • ЄСВ у частині нарахувань – 1699,65 грн. (4500 грн. Ч 37,7%);
  • ПДФО – 650,70 грн. ((4500 грн. – 162 грн.) Ч 15%),

а також військовий збір – 180,00 грн. (12000 грн. Ч 1,5%).

Разом за два періоди нараховано:

• ЄСВ у частині утримань – 432,00 грн. (270 грн. + 162,00 грн.);
• ЄСВ у частині нарахувань – 4532,40 грн. (2832,75 грн. + 1966,65 грн.);
• ПДФО – 1735,20 грн. (1084,50 грн. + 650,70 грн.);
• Військовий збір – 180,00 грн.

Рисунок 5 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладки «Внески», «ПДФО» і «Внески ФОП»

6. Оформити відомість на перерахування зарплати, ПДФО та військового збору за допомогою документа «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Черговa виплата» (Рис. 6), а також відомість на перерахування ЄСВ за допомогою документа «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Перерахування внесків до фондів (чергове)» (Рис. 7). Документи заповнюються за кнопкою «Заповнити» - «За характером виплати».

Рисунок 6 – документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Черговa виплата»

Рисунок 7 – документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Перерахування внесків до фондів (чергове)»

У відомостях на виплату, після нарахування зарплати (див. п.5), з урахуванням сум податків і зборів, які вже сплачені при виплаті відпускних (див. п.2), до сплати будуть розраховані такі суми:

• ЄСВ у частині нарахувань – 2266,20 грн. (4532,40 грн. – 2266,20 грн.);
• ЄСВ у частині утримань – 216,00 грн. (432,00 грн. – 216,00 грн.);
• ПДФО – 867,60 грн. (1735,20 грн. – 867,60 грн.);
• Військовий збір 90,00 грн. (180,00 грн. – 90,00 грн.).

7. Відобразити виплату сум податків, зборів і зарплати за стандартною методикою (див. п. 3, 4).