Тристоронній залік заборгованостей

Приклад

Попередні дії

Порядок оформлення операції взаємозаліку

Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

Відповідно до ст.528 «Виконання обов'язку боржника іншою особою» Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV: «Виконання обов'язку може бути покладено боржником на іншу особу, якщо з умов договору, вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства або суті зобов'язання не випливає обов'язок боржника виконати зобов'язання особисто. У цьому разі кредитор зобов'язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника іншою особою».

У статті наведено опис ситуації щодо відображення взаємозаліку заборгованості між контрагентами.

Приклад

Організацією «Добро» оприбутковано товар на суму 15000 грн. від постачальника ТОВ «Рембуд». Через деякий час постачальник ТОВ «Рембуд» попросив у рахунок погашення його боргу оплатити ТОВ «Експедитор» вартість транспортних послуг на суму 15000 грн., перерахувавши суму на розрахунковий рахунок цієї організації.

Попередні дії

Інформацію про контрагентів необхідно внести до довідника «Контрагенти».

Оскільки обов'язковим аналітичним розрізом обліку взаєморозрахунків у конфігурації є облік за договорами, потрібно вибрати варіант ведення взаєморозрахунків з контрагентами.

У розглядуваних господарських ситуаціях жодних особливостей заповнення договорів немає. У прикладі використовувалися договори з веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому».

Порядок оформлення операції взаємозаліку

1. Надходження товару від постачальника ТОВ «Рембуд» оформлюється документом «Надходження товарів і послуг» (див. Рис.1.1).

Рис.1.1. Документ «Надходження товарів і послуг» від контрагента ТОВ «Рембуд»

Отримана податкова накладна від постачальника (реєстрація підтвердженого вхідного ПДВ) фіксується проведенням документа «Реєстрація вхідного податкового документа» (див. Рис. 1.2).

Рис. 1.2. Документ «Реєстрація вхідного податкового документа» від контрагента ТОВ «Рембуд»

2. Оплата послуг доставки контрагенту ТОВ «Експедитор» оформлюється документом «Платіжне доручення вихідне» на суму 15000 грн. (див. Рис.2.1).

Рис. 2.1. Документ «Платіжне доручення вихідне» від контрагента ТОВ «Експедитор»

3. Проведення взаємозаліку — взаємне погашення дебіторської та кредиторської заборгованостей, у типових конфігураціях відображається документом «Коригування боргу» з видом операції «Проведення взаємозаліку».

Оскільки операція «Проведення взаємозаліку» здійснюється між контрагентами ТОВ «Добро», ТОВ «Рембуд» і ТОВ «Експедитор», то залік є тристороннім, і всі ці контрагенти фігуруватимуть у документі «Коригування боргу».

У шапці документа реквізити «Дебітор» і «Кредитор» заповнюються сторонніми контрагентами, у цій ситуації: «Дебітор» — «Експедитор», «Кредитор» — «Рембуд». Таблична частина документа може бути заповнена автоматично поточними боргами за взаєморозрахунками з контрагентами за допомогою кнопки «Заповнити» — «Заповнити за залишками взаєморозрахунків» (див. Рис.3.1).

Рис. 3.1. Документ «Коригування боргу» при автозаповненні

Контрольованою подією є збіг сум зараховуваних дебіторської та кредиторської заборгованостей. Якщо ці суми рівні, у правому нижньому куті документа з'являється напис «ВЗАЄМОЗАЛІК».

Бувають ситуації, коли одна із зараховуваних заборгованостей більша за іншу. У цьому разі виконується частковий залік, коли одне (менше за розміром) зобов'язання зараховують повністю, а друге (більше) — лише в частині, що дорівнює першому. Відповідно, залишок другого зобов'язання (боргу) буде виконано (погашено) згідно з умовами договору.

У такому разі суму більшої заборгованості необхідно буде відкоригувати вручну.

Проводки на суму взаємозаліку заборгованостей наведено на рисунку 3.2.

Рис. 3.2. Проводки документа «Коригування боргу»

Зазначимо, що за потреби на вкладці "Допоміжний рахунок" можна встановити прапорець "Використовувати допоміжний рахунок", який визначає методику формування проводок за заліком взаємних вимог. Якщо він увімкнений, то можна зазначити, на який рахунок і які об'єкти аналітичного обліку слід списувати дебіторську та кредиторську заборгованість під час проведення документа (як транзитний рахунок можна використовувати допоміжний рахунок "00"). Якщо прапорець не встановлено, то під час проведення документа проводки формуватимуться без використання допоміжних рахунків із можливим дробленням сум, зазначених у табличній частині документа.

4. Для перевірки правильності закриття взаєморозрахунків з ТОВ «Рембуд» рекомендується сформувати звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 631» (див. Рис. 4.1).

Рис. 4.1. Звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 631» за постачальником ТОВ «Рембуд»

Для перевірки правильності закриття взаєморозрахунків з ТОВ «Експедитор» рекомендується сформувати звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 3711» (див. Рис. 4.2).

Рис. 4.2. Звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 3711» за контрагентом ТОВ «Експедитор»

За допомогою звіту «Картка рахунку» можна перевірити, чи закрилися розрахунки за субрахунком 6442 «Податковий кредит непідтверджений» за аналізованими контрагентами (див. Рис.4.3, Рис. 4.4).

Рис. 4.3. Звіт «Картка рахунку» за субрахунком 6442 «Податковий кредит непідтверджений» за контрагентом «Рембуд»

Рис. 4.4. Звіт «Картка рахунку» за субрахунком 6442 «Податковий кредит непідтверджений» за контрагентом «Експедитор»

Під час оплати контрагенту ТОВ «Експедитор» виник податковий кредит, який було сторновано під час проведення документа «Коригування боргу». Таким чином, необхідно проконтролювати й рухи за субрахунком 6441 «Податковий кредит» (див. Рис. 4.5).

Рис. 4.5. Звіт «Картка рахунку» за субрахунком 6441 «Податковий кредит» за контрагентом «Експедитор»

5. Для проведення звірки взаєморозрахунків з контрагентами також можна скористатися документом «Акт звірки взаєморозрахунків».

У шапці документа за потреби можна зазначити період, за який проводиться звірка, вибрати контрагента і договір. На вкладці «Рахунки обліку розрахунків» у табличній частині зазначається список рахунків бухгалтерського обліку, за якими необхідно здійснити звірку.

Натиснувши на кнопку «Заповнити», на вкладці «За даними організації» можна побачити документи, за якими здійснювалися розрахунки з контрагентами, а також суми розрахунків. Таким чином, під час проведення звірки можна безпосередньо за документом з'ясувати причини зміни заборгованості (див. Рис. 5.1 і Рис. 5.2).

Рис. 5.1. Заповнений документ «Акт звірки взаєморозрахунків» за контрагентом ТОВ «Рембуд»

Рис. 5.2. Заповнений документ «Акт звірки взаєморозрахунків» за контрагентом ТОВ «Експедитор»