Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з постачальниками
Наведені в статті приклади актуальні для конфігурації "Управління виробничим підприємством для України" (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).Загальні положення. Таблиця 1. Післяплата постачальнику. Таблиця 2. Аванси постачальнику
Таблиця 1. Післяплата постачальнику
Таблиця 2. Аванси постачальнику
Наведені в статті приклади актуальні для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).
З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».
У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при авансових оплатах і післяплатах постачальнику.
Загальні положення
Відповідно до Наказу Мінфіну № 627 від 27.06.2013 р., змінено порядок нарахування курсової різниці на дату здійснення операції (при проведенні первинних документів). Тепер визначення курсової різниці на дату операції відображається в межах її обсягу. Тобто, переоцінюється лише сума операції, залишок за рахунком після здійснення операції не переоцінюється.
При відображенні післяплат постачальникам, розрахунок курсової різниці за рахунками взаєморозрахунків виконується з урахуванням середнього курсу за всіма надходженнями, у розрізі конкретного договору (угоди).
При відображенні надходжень за авансовими оплатами постачальникам, зарахування авансів виконується з урахуванням історичної послідовності здійснення авансових платежів, у розрізі конкретного договору (угоди).
Якщо взаєморозрахунки з контрагентом ведуться «За рахунками» або «За замовленнями» при відображенні господарських операцій за конкретним договором, аналізуватиметься сальдо за рахунками взаєморозрахунків, не тільки в розрізі договору, а й у розрізі додаткової аналітики - конкретної угоди (рахунку або замовлення).
При розрахунках з постачальниками, у разі наявності авансових оплат, рекомендується використовувати рахунок авансів (3712). У прикладах основну увагу буде акцентовано на проводках з розрахунку курсових різниць за рахунками взаєморозрахунків з постачальниками (таблиця 1 і таблиця 2).
Докладніше з порядком відображення переоцінки розрахункового рахунку при оплатах постачальнику, можна ознайомитися в статті «Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку».
Таблиця 1. Післяплата постачальнику
| № | Господарські операції | Проводки | Суми за проводками, грн. |
| 1. | Перше надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 800 грн. за 100$ | Дт 281 - Кт 632 | 800 грн. |
| 2. | Друге надходження від постачальника на суму 200$ за курсом 830 грн. за 100$ | Дт 281 - Кт 632 | 1660 грн. |
| 3. | Перша оплата постачальнику на суму 150$ за курсом 850 грн. за 100$ | Дт 632 - Кт 312 | 1275 грн. |
| Дт 945 - Кт 632 |
45 грн.
Курсова різниця – це різниця між сумою угоди за курсом оплати та сумою угоди за середнім курсом надходжень: 1275-1230. Середній курс курс за надходженнями розраховується як середнє за всіма надходженнями, з урахуванням залишку за рахунком взаєморозрахунків. За прикладом становить 820 грн. за 100 $= (валютні суми надходжень*курси валют на дати надходжень)/залишок у валюті на 632 рахунку на момент оплати = (100*8,00+200*8,30)/300= 2460/300 = 8,20 грн. Сума угоди за середнім курсом = 150*8,20 = 1230 грн. |
||
| 4. | Третє надходження від постачальника на суму 300$ за курсом 870 грн. за 100$ | Дт 281 - Кт 632 | 2610 грн. |
| 5. | Друга оплата постачальнику на суму 200$ за курсом 890 грн. за 100$ | Дт 632 - Кт 312 | 1780 грн. |
| Дт 945 - Кт 632 |
73,33 грн.
Курсова різниця – це різниця між сумою угоди за курсом оплати та сумою угоди за середнім курсом надходжень = 1780-1706,67. Новий середній курс розраховується з урахуванням попереднього середнього курсу та залишку за рахунком взаєморозрахунків. Після чергового надходження становить 853,33 грн. за 100$ = (валютний залишок на 632 рахунку на момент чергового надходження*попередній середній курс + валютна вартість чергового надходження*курс чергового надходження)/залишок у валюті на 632 рахунку на момент оплати =(150*8,20+300*8,70)/450=(1230+2610)/450= 8,5333 грн. Сума угоди за середнім курсом = 200*8,5333 = 1706,66 грн. |
||
| 6. | Третя оплата постачальнику на суму 250$ за курсом 900 грн. за 100$ | Дт 632 - Кт 312 | 2250 грн. |
| Дт 945 - Кт 632 |
116,67 грн.
Курсова різниця – це різниця між сумою угоди за курсом оплати та сумою угоди за середнім курсом надходжень = 2250 – 2133,33. Оскільки після попередньої оплати відвантажень не було, середній курс не змінився і становить 853,33 грн. за 100$. Сума угоди за середнім курсом = 250*8,5333 = 2133,33 грн. |
Практичний приклад відображення цих операцій у конфігурації описано в статті «Розрахунок курсових різниць при післяплатах постачальнику».
Таблиця 2. Аванси постачальнику
| № | Господарські операції | Проводки | Суми за проводками, грн. |
| 1. | Перший аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 840 грн. за 100$ | Дт 3712 - Кт 312 | 840 грн. |
| 2. | Другий аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 860 грн. за 100$ | Дт 3712 - Кт 312 | 860 грн. |
| 3. | Перше надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 865 грн. за 100$ | Дт 281 - Кт 632 Дт 632 - Кт 3712* |
840 грн.*
Зараховується перший аванс і надходження відображається за курсом першого авансу.
|
| 4. | Третій аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 885 грн. за 100$ | Дт 3712 - Кт 312 | 885 грн. |
| 5. | Друге надходження від постачальника на суму 150$ за курсом 900 грн. за 100$ | Дт 281 - Кт 632 Дт 632 - Кт 3712* |
1302,5 грн.*
Відображається зарахування авансів згідно з історичною послідовністю їх здійснення: 100$ за курсом другого авансу (8,60 грн. за 1$) і 50$ за курсом третього авансу (8,85 грн. за 1$) = 860+442,5
|
| 6. | Третє надходження від постачальника на суму 50$ за курсом 870 грн. за 100$ | Дт 281 - Кт 632 Дт 632 - Кт 3712* |
442,5 грн.*
Відображається зарахування авансів згідно з історичною послідовністю їх здійснення: 50$ за курсом третього авансу (8,85 грн. за 1$) = =50*8,85
|
| * - у конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» відображаються проводки та суми за курсом на день здійснення операції, а також проводки та суми, що коригують поточну операцію з урахуванням курсів валют на дати авансів. | |||
Практичний приклад відображення цих операцій у конфігурації описано в статті «Розрахунок курсових різниць при авансових оплатах постачальникам».
