Порядок застосування та відображення податкової соціальної пільги

Загальні положення

1. Порядок застосування ПСП

2. ПРИКЛАД

2.1. За квітень Сергєєвій Олександрі Миколаївні нараховано заробітну плату в розмірі 1200 грн.

2.2. За квітень Михайловій Світлані Олексіївні (є одинокою матір’ю та має двох дітей віком до 18 років) нараховано заробітну плату в розмірі 1200 грн.

2.3. За квітень Клюєву Сергію Петровичу (є інвалідом II групи) нараховано заробітну плату в розмірі 1000 грн.

2.4. За квітень Іванову Сергію Степановичу (є інвалідом II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни) нараховано заробітну плату в розмірі 1300 грн.

2.5. За квітень Петренку Віктору Івановичу (є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, має трьох дітей віком до 18-ти років) нараховано заробітну плату в розмірі 3500 грн.

Відображення пільги у звітності

У статті описано методику застосування податкової соціальної пільги, порядок її розрахунку та відображення у звітності на числових прикладах, які відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Методика, описана у статті, також актуальна для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2.

Загальні положення

Поняття податкової соціальної пільги (ПСП), умови та порядок її використання регламентуються ст.30 ПКУ.

Основні положення щодо умов застосування пільги, її розміру, порядку застосування та відображення у звітності описано в підрозділі «Податкова соціальна пільга» довідника «Праця та заробітна плата».

Порядок розгляду питань:

1. Порядок застосування ПСП.
2. Приклади:

   2.1. Застосування базової ПСП.

   2.2. Застосування ПСП для одиноких матерів.

   2.3. Застосування ПСП для інвалідів.

   2.4. Застосування ПСП для учасників бойових дій.

   2.5. Застосування ПСП, якщо працівник має дві та більше підстав для застосування ПСП.

3. Відображення пільги у звітності.

1. Порядок застосування ПСП

Розрахунок ПДФО виконується з урахуванням пільг працівника, якщо дані про право працівника на застосування пільги зафіксовано документом «Заява на застосування пільги ПДФО» (Рис. 1). Введення зазначеного документа є обов’язковою умовою для застосування пільг з ПДФО.

Рисунок 1 – документ «Заява на застосування пільги»

Документ «Заява на застосування пільги ПДФО» можна заповнити:

• довільним списком працівників за кнопкою «Заповнити»;
• вручну;
• на підставі документа «Прийняття на роботу в організацію». Під час введення на підставі таблична частина документа автоматично заповнюється прийнятими працівниками із зазначенням базової пільги (Рис. 2).

За потреби можна скоригувати вид пільги або видалити рядок.

Рисунок 2 – створення документа «Заява на застосування пільги» на підставі документа «Прийняття на роботу в організацію»

У заяві в колонці «Пільга» з довідника «Види пільг працівників організацій» (Рис. 5) обирається пільга, яка, якщо належить, застосовуватиметься до доходу працівника. Довідник сформовано відповідно до вимог регламентованої форми 1ДФ.

Переглянути список працівників, які мають право на пільги, і за потреби скоригувати документ, яким це право зареєстровано, можна, відкривши регістр відомостей «Пільги працівників організацій» (Рис. 3).

Рисунок 3 – регістр відомостей «Пільги працівників організацій»

Правила застосування податкової соціальної пільги для авансів, нарахувань майбутніх періодів, а також для одночасного застосування базової пільги та пільги на дітей, встановлюються в обліковій політиці щодо персоналу (Рис. 4).

Рисунок 4 – облікова політика щодо персоналу

Перелік видів пільг, які використовуються під час розрахунку ПДФО, зберігається в довіднику «Види пільг працівників організацій» (Рис. 5). Реквізит «Код» пільги відповідає номеру підпункту, яким її визначено в ПКУ. Реквізит «Код звітності ПДФО» містить інформацію про ознаку пільги для заповнення звіту за формою № 1ДФ. Реквізит «Розмір пільги ПДФО» містить інформацію про розмір застосовуваної пільги, виражений у кількості базової пільги (1; 1,5; 2). Спосіб розрахунку пільги визначає реквізит «Спосіб застосування ПДФО»: Основний; На кожну дитину; На кожну дитину-інваліда; На трьох і більше дітей.

Рисунок 5 – довідник «Види пільг працівників організацій»

Для коректного розрахунку пільг на дітей і дітей-інвалідів інформацію про наявність дітей має бути внесено до табличної частини «Склад сім’ї» вкладки «Розрахунок зарплати» елемента довідника «Фізичні особи». Для дітей мають бути створені елементи довідника «Фізичні особи», де зазначено їхні дати народження та, за потреби, внесено відомості про інвалідність (Рис. 6). Докладніше описано в статті «Порядок оформлення документів прийняття працівника, для якого враховується пільга для одиноких матерів у розрахунку на кожну дитину» та в консультації «Як відобразити особливості оподаткування заробітної плати працівників-інвалідів?».

Для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» консультація щодо особливостей оподаткування інвалідів доступна за посиланням.

Рисунок 6 – довідник «Фізичні особи»

Розмір базової пільги у грошовому вираженні визначається за даними регістрів відомостей «Мінімальна оплата праці» та «Розміри пільг ПДФО» (Рис. 7).

Рисунок 7 – регістри відомостей «Мінімальна оплата праці» та «Розміри пільг ПДФО»

У регістрі «Розміри пільг ПДФО» реквізит «Ставка» визначає розмір пільги у вигляді відсотка від мінімальної заробітної плати. Тобто за мінімальної зарплати 1218 грн. і ставки 0,5 у регістрі «Розміри пільг ПДФО» розмір базової податкової соціальної пільги становить 609 грн.

Під час розрахунку податку працівника, який має право на пільгу, сума базової пільги віднімається з доходу, якщо сума доходу менша за встановлену межу. Інформація про граничну суму доходу, що дає змогу застосовувати пільгу, зберігається в регістрі відомостей «Розмір пільг ПДФО» (реквізит «Поріг») (Рис. 7). Сума порога розраховується залежно від значення прожиткового мінімуму для працездатних осіб (множиться на 1,4 та округлюється до 10 грн. у більший бік). Значення прожиткового мінімуму зберігається в регістрі відомостей «Прожиткові мінімуми» (Рис. 8).

Рисунок 8 – регістр відомостей «Прожиткові мінімуми»

Документ «Заява на застосування пільги ПДФО» фіксує дані про право працівника на застосування пільги. Можливість застосування пільги під час оформлення міжрозрахункових виплат документом «Зарплата до виплати організацій» визначається встановленням прапорця «Розраховувати внески» для зазначеного виду виплати та відсутністю відповідних прапорців в обліковій політиці щодо персоналу (у конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» в регістрі відомостей «Параметри розрахунку зарплати організацій»).

Під час створення нового нарахування та відображення його виплати документом «Зарплата до виплати організацій» на розрахунок пільги також впливає вид доходу ПДФО (Рис. 9), який задано для цього нарахування. Вид (код) доходу ПДФО призначається в плані виду розрахунку «Основні нарахування організацій» у реквізиті «ПДФО» на вкладці «Основні» (у конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» у плані виду розрахунку «Нарахування»). Слід урахувати, що під час розрахунку пільги з ПДФО для міжрозрахункових виплат у документі «Зарплата до виплати організацій» база для застосування пільги визначається лише за даними самого розрахункового документа.

Необхідність застосування пільги під час розрахунку зарплати за місяць визначається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» залежно від:

• доходу працівника для цілей розрахунку ПДФО – суми всіх нарахувань працівника, тобто нарахувань, відображених у табличній частині «Нарахування» та нарахувань, внесених іншими документами підсистеми («Реєстрація разових нарахувань працівникам організацій», «Премії працівникам організацій» тощо);
• суми для цілей розрахунку ПДФО – доходу (суми всіх нарахувань, залежно від виду доходу кожного нарахування), за вирахуванням утриманих соціальних внесків. Види доходів ПДФО та налаштування застосування пільги й внесків під час розрахунку ПДФО визначаються в довіднику «Види доходів ПДФО» (Рис. 9). Значення реквізиту «Віднімати ПСП і внески» визначає, чи слід перед розрахунком ПДФО віднімати з доходу внески та суму пільги.

Рисунок 9 – довідник «Види доходів ПДФО»

Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником із коментарями».

Як припинити дію пільги описано в консультації «Яким чином у конфігурації припинити дію пільги».

2. ПРИКЛАД

За квітень працівникам підприємства було нараховано заробітну плату в розмірі:

2.1. 1200 грн. – Сергєєвій Олександрі Миколаївні;

2.2. 2300 грн. – Михайловій Світлані Олексіївні (є одинокою матір’ю та має двох дітей віком до 18 років);

2.3. 1000 грн. – Клюєву Сергію Петровичу (є інвалідом II групи);

2.4. 1300 грн. – Іванову Сергію Степановичу (є інвалідом II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни);

2.5. 3500 грн. – Петренку Віктору Івановичу (є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, має трьох дітей віком до 18-ти років).

Оформлено документ «Заява на застосування пільги ПДФО», де працівникам призначено відповідні їм пільги* (Рис. 10).

Рисунок 10 – документ «Заява на застосування пільги ПДФО»

---

* Оскільки працівник Петренко В. І. не має права на ПСП як учасник бойових дій згідно зі ст.169 ПКУ, він подає роботодавцю Заяву на ПСП і зазначає в ній підставу для застосування пільги – пп.169.1.2 ст.169 ПКУ (платник податку утримує двох і більше дітей віком до 18-ти років). Але навіть якщо помилково заяву щодо пільги як учаснику бойових дій йому буде внесено до конфігурації, пільгу працівнику розраховано не буде.

Пільга з найменуванням «Пільга для учасників бойових дій під час Другої світової війни» згідно з пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ застосовується до платника, який є «учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»».

2.1. За квітень Сергєєвій Олександрі Миколаївні нараховано заробітну плату в розмірі 1200 грн.

Механізм застосування пільги з ПДФО такий:

• Заробітна плата працівниці Сергєєвої О. М. в розмірі 1200 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. Слід пам’ятати, що інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 7).
• Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (1200 грн. < 1710 грн.), застосовується базова податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 609 грн. Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником із коментарями» (Рис. 11). З урахуванням розрахованих внесків у сумі 43,20 грн. (1200 грн.* 3,6%), сума ПДФО із застосуванням пільги дорівнює 82,17 грн. ((1200 грн. – 43,20 грн. – 609 грн.) * 15%).

Рисунок 11 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»

2.2. За квітень Михайловій Світлані Олексіївні (є одинокою матір’ю та має двох дітей віком до 18 років) нараховано заробітну плату в розмірі 1200 грн.

Оскільки працівниця Михайлова С. О. має 2 дітей, інформацію про дітей має бути внесено до довідника «Фізичні особи» (Рис. 6).

Механізм застосування пільги з ПДФО такий:

• Розраховується граничний розмір доходу працівниці Михайлової С. О., до якого застосовується пільга. Граничний розмір доходу становить 3420 грн. (1710 грн. Ч 2 дітей).
• Заробітна плата працівниці Михайлової С. О. в розмірі 2300 грн. порівнюється з граничним розміром доходу 3420 грн. Оскільки заробітна плата працівниці не перевищує граничний дохід (2300 грн. < 3420 грн.), застосовується ПСП на дітей у розмірі 1827 грн. (913,50 грн. Ч 2 дітей)*. Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником із коментарями» (Рис. 12). З урахуванням розрахованих внесків у сумі 82,80 грн. (2300 грн.* 3,6%), сума ПДФО із застосуванням пільги дорівнює 58,53 грн. ((2300 грн. – 82,80 грн. – 1827 грн.) * 15%).

---

* У конфігурації застосовується такий порядок розрахунку пільги з ПДФО: 609 грн. Ч 1,5 Ч 2 дітей, де 1,5 – розмір пільги ПДФО з довідника «Види пільг працівників організацій».

Рисунок 12 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»

2.3. За квітень Клюєву Сергію Петровичу (є інвалідом II групи) нараховано заробітну плату в розмірі 1000 грн.

Оскільки працівник Клюєв С. П. є інвалідом II групи, інформацію про інвалідність має бути внесено до довідника «Фізичні особи» (Рис. 13).

Рисунок 13 – довідник «Фізичні особи»

Механізм застосування пільги з ПДФО такий:

• Заробітна плата працівника Клюєва С. П. в розмірі 1000 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. Слід пам’ятати, що інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 7).
• Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (1000 грн. < 1710 грн.), пільга застосовується в розмірі 913,50 грн. (609 грн. * 1,5). Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником із коментарями» (Рис. 14). З урахуванням розрахованих внесків у сумі 36 грн. (1000 грн.* 3,6%), сума ПДФО із застосуванням пільги дорівнює 7,58 грн. ((1000 грн. – 36 грн. – 913,50 грн.) * 15%).

Рисунок 14 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»

2.4. За квітень Іванову Сергію Степановичу (є інвалідом II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни) нараховано заробітну плату в розмірі 1300 грн.

Оскільки працівник Іванов С. С. є інвалідом II групи, інформацію про інвалідність має бути внесено до довідника «Фізичні особи» (Рис. 6).

Механізм застосування пільги з ПДФО такий:

• Заробітна плата працівника Іванова С. С. в розмірі 1300 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. Слід пам’ятати, що інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 7).
• Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (1300 грн. < 1710 грн.), застосовується ПСП у розмірі 1218 грн (609 грн. * 2). Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником із коментарями» (Рис. 15). З урахуванням розрахованих внесків у сумі 46,80 грн. (1300 грн.* 3,6%), сума ПДФО із застосуванням пільги дорівнює 5,28 грн. ((1300 грн. – 46,80 грн. – 1218 грн.) * 15%).

Рисунок 15 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»

2.5. За квітень Петренку Віктору Івановичу (є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, має трьох дітей віком до 18-ти років) нараховано заробітну плату в розмірі 3500 грн.

Оскільки працівник Петренко В. І. має 3 дітей, інформацію про дітей має бути внесено до довідника «Фізичні особи» (Рис. 6).

Механізм застосування пільги з ПДФО такий:

• Розраховується граничний розмір доходу працівника Петренка В. І., до якого застосовується пільга. Граничний розмір доходу становить 5130 грн. (1710 грн. Ч 3 дітей).
• Заробітна плата працівника Петренка В. І. в розмірі 3500 грн. порівнюється з граничним розміром доходу 5130 грн. Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (3000 грн. < 5130 грн.), застосовується ПСП на дітей у розмірі 1827 грн. (609 грн. Ч 3 дітей). Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником із коментарями» (Рис. 16). З урахуванням розрахованих внесків у сумі 126 грн. (3500 грн.* 3,6%), сума ПДФО із застосуванням пільги дорівнює 232,05 грн. ((3500 грн. – 126 грн. – 1827 грн.) * 15%).

Рисунок 16 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»

Відображення пільги у звітності

Роботодавець подає форму № 1ДФ, у якій відображає всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги. У цій формі сума застосованої до заробітної плати податкової соціальної пільги не відображається, але в разі її застосування у графі 8 «Ознака подат. соц. пільги» відображається ознака пільги (Рис. 17).

Рисунок 17 – звіт за формою № 1ДФ

Докладніше про введення даних для коректного заповнення звіту описано в статті «Послідовність введення інформації для заповнення звіту «1 ДФ»».