Відображення операцій за договором поруки у боржника

ПРИКЛАД

Загальна інформація

1. Закупівля товарів у постачальника

2. Перенесення заборгованості на поручителя

3. Оплата первісної заборгованості поручителю

4. Аналіз стану взаєморозрахунків з контрагентами

Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

Відносини між контрагентами у разі укладення договору поруки регулюються параграфом 3 «Порука» Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV.

Згідно зі ст. 553 ЦКУ, поручитель поручається перед кредитором боржника за виконання ним свого зобов'язання. При цьому поручитель відповідає перед кредитором за порушення зобов'язання боржником.

Таким чином, виникають господарські операції за договором поруки, які необхідно відобразити в програмі. У цій статті на прикладі розглянуто порядок відображення закупівлі товару у кредитора під час підписання договору поруки з подальшою оплатою поручителю основної суми заборгованості та послуг поручителя.

ПРИКЛАД

Організацією ТОВ «Добро» укладено договір купівлі-продажу товарів з ТОВ «ЄвроПостач» на суму 1500 грн., з граничним строком оплати через 30 днів з дати оприбуткування товарів.

Одночасно укладено договір поруки з ТОВ «Рембуд», яке гарантувало основному кредитору — організації ТОВ «ЄвроПостач» — отримання оплати у зазначені строки.

Покупець — ТОВ «Добро» не виконав своїх зобов'язань, тому поручитель здійснив розрахунок з продавцем товарів коштами.

Загальна інформація

Обов'язковим аналітичним розрізом обліку взаєморозрахунків у конфігурації є облік за договорами. У розглянутій господарській ситуації жодних особливостей заповнення договору (як з кредитором, так і з поручителем) немає.

У прикладі використовувалися договори з контрагентами ТОВ «ЄвроПостач» і ТОВ «Рембуд», з веденням взаєморозрахунків за договором у цілому. Прапорець «Складний податковий облік» не встановлено.

1. Закупівля товарів у постачальника

Факт закупівлі товарів у контрагента ТОВ «ЄвроПостач» відображається за допомогою документа «Надходження товарів і послуг» (див. Рис.1.1).

Рис. 1.1. Заповнений документ і сформовані проведення документа «Надходження товарів і послуг»

На підставі документа надходження відображаємо факт отримання податкової накладної від контрагента ТОВ «СофтПостач» (див. Рис.1.2).

Рис. 1.2. Заповнення та проведення документа «Реєстрація вхідного податкового документа»

2. Перенесення заборгованості на поручителя

Після закінчення строку оплати боржник не в змозі погасити заборгованість, і продавець товарів (ТОВ «Європостач») надсилає повідомлення поручителю (ТОВ «Рембуд») про сплату боргу за договором.

Поручитель зі свого боку після надходження вимоги кредитора зобов'язаний повідомити про це боржника (ст.555 ЦКУ).

Для відображення в обліку перереєстрації заборгованості з одного контрагента на іншого використовується документ «Коригування боргу» з видом операції «Перенесення заборгованості».

Операція призначена для погашення заборгованості за рахунок формування (збільшення) заборгованості за іншим договором (контрагентом, розрахунковим документом).

У заголовку документа зазначається інформація про одержувача заборгованості — договір (розрахунковий документ), за яким буде сформовано (збільшено) заборгованість. Крім того, у заголовку зазначається:

1. Тип контрагента-одержувача: визначає, чи буде сформована заборгованість погашатися в результаті операцій купівлі або продажу товарів (робіт, послуг).
2. Не переносити ПЗ (ПК): прапорець визначає податкові події, що супроводжують перенесення заборгованості:

• при встановленому прапорці реєструється 2-га подія за заборгованістю, що погашається; за заборгованістю, що формується, податкові події не виникають при формуванні та не виникнуть при погашенні;
• при незаповненому прапорці сторнується 1-ша подія за заборгованістю, що погашається, і формується 1-ша подія за заборгованістю, що формується.

ПРИКЛАД: здійснюється постачання Покупцеві, оплата очікується від Платника. При встановленому прапорці податкова накладна виписується на ім'я Покупця; при незаповненому прапорці — на ім'я Платника.

На вкладках «Дебіторська заборгованість» або «Кредиторська заборгованість» вноситься інформація про суми заборгованості, що підлягають перенесенню, з точністю до договору, угоди, документа розрахунків:

• Рахунок обліку заборгованості: зазначається саме той рахунок обліку, на якому обліковується заборгованість, автоматичне виділення авансів не здійснюється.
• Тип контрагента: зазначається, чи сформовано заборгованість у результаті операцій купівлі або продажу товарів (робіт, послуг):

1. для договорів з покупцями та постачальниками завжди зазначається відповідний тип;
2. комісіонер виступає як покупець, якщо реєструється заборгованість за реалізовані ним товари, і як постачальник, якщо реєструється заборгованість за нарахованою комісійною винагородою;
3. комітент виступає як постачальник, якщо реєструється заборгованість за реалізовані товари, і як покупець, якщо реєструється заборгованість за нарахованою комісійною винагородою;
4. для договорів з іншими контрагентами тип контрагента не має значення.

• Вид розрахунків:
• вид "розрахунки" зазначається, якщо заборгованість сформована в результаті операції купівлі-продажу або отриманої передоплати;
• вид "повернення" зазначається, якщо заборгованість сформована в результаті повернення товарів або оплати за товари, що підлягають поверненню;

• Розрахунки за тару: прапорець заповнюється, якщо заборгованість сформована в результаті передання зворотної тари або внесення за неї застави.
• Податкове призначення: для коректного закриття операції в податковому обліку необхідно зазначати ті самі податкові реквізити, що й при формуванні заборгованості, яка підлягає зарахуванню.

Особливістю документа є наявність прапорця «Не переносити ПЗ (ПК)».

Перенесення кредиторської заборгованості з основного кредитора — ТОВ «ЄвроПостач» на поручителя — ТОВ «Рембуд» відображається за допомогою документа «Коригування боргу», з видом операції «Перенесення заборгованості». Оскільки коригується кредиторська заборгованість, то заповнюється відповідна вкладка, прапорець «Не переносити ПЗ (ПК)» встановлено (див. Рис.2.1).

Рис. 2.1. Заповнення документа «Коригування боргу» з видом операції «Перенесення заборгованості», зі встановленим прапорцем «Не переносити ПЗ (ПК)»

На вкладці «Рахунки обліку» в реквізитах «Рахунок перенесення дебіторської заборгованості» та «Рахунок перенесення кредиторської заборгованості» міститься адреса перекидання заборгованості (див. Рис.2.2).

Рис. 2.2. Заповнення вкладки «Рахунки обліку» документа «Коригування боргу»

Документ «Коригування боргу» при перенесенні заборгованості формує проведення з перекидання всієї суми кредиторської заборгованості з кредитора (ТОВ «ЄвроПостач») на поручителя (ТОВ «Рембуд») (див. Рис. 2.3).

Рис. 2.3. Проведення, сформовані документом ««Коригування боргу» при перенесенні кредиторської заборгованості

3. Оплата первісної заборгованості поручителю

Оплата заборгованості поручителю ТОВ «Рембуд» відображається документом «Платіжне доручення вихідне» (див. Рис. 3.1).

Рис. 3.1. Документ «Платіжне доручення вихідне» на оплату заборгованості перед поручителем

4. Аналіз стану взаєморозрахунків з контрагентами

Для проведення звірки взаєморозрахунків боржника ТОВ «Добро» з первісним кредитором і поручителем можна скористатися документом «Акт звірки взаєморозрахунків».

У шапці документа за потреби можна зазначити період, за який проводиться звірка, вибрати контрагента та договір. На вкладці «Рахунки обліку розрахунків» у табличній частині зазначається список рахунків бухгалтерського обліку, за якими необхідно здійснити звірку.

Натиснувши кнопку «Заповнити», на вкладці «За даними організації» можна побачити документи, за якими здійснювалися розрахунки з контрагентами, а також суми розрахунків. Таким чином, при проведенні звірки можна безпосередньо за документом з'ясувати причини зміни заборгованості (див. Рис. 4.1, Рис. 4.2).

Рис. 4.1. Заповнення документа «Акт звірки взаєморозрахунків» за первісним кредитором ТОВ «ЄвроПостач»

Рис. 4.2. Заповнення документа «Акт звірки взаєморозрахунків» за поручителем ТОВ «Рембуд»

За допомогою звіту «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 6442» можна перевірити, чи закрилися розрахунки за субрахунком 6442 «Податковий кредит непідтверджений» за первісним кредитором ТОВ «ЄвроПостач» (див. Рис. 4.3)

Рис. 4.3. Звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 6442», «Податковий кредит непідтверджений» за контрагентом ТОВ «ЄвроПостач»

Хотілося б зазначити, що згідно зі ст. 558 ЦКУ «Оплата послуг поручителя»: поручитель має право на оплату послуг, наданих ним боржнику.

Тобто боржнику — ТОВ «Добро» — необхідно відобразити оплату за надані послуги контрагенту «Рембуд».

У конфігурації цю операцію можна відобразити як звичайне надходження послуг документом «Надходження товарів і послуг», а оплату — документом «Платіжне доручення вихідне».