Бухгалтеру /
Налог на прибыль

Оглавление

Примеры отражения доходов в 1С:Бухгалтерии 8 для Украины

Отражение доходов от операционной деятельности

Отражение прочих доходов

Отражение доходов, не учитываемых для определения объекта налогообложения

 

В целях налогового учета доходы подразделяются на доходы от операционной деятельности, прочие доходы, и доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения.

• Отражение доходов от операционной деятельности:
• • Доходы от реализации товаров и услуг
  • Доходы от оказания производственных услуг
  • Доходы комиссионера от продажи товара, принятого на комиссию
  • Доходы комитента от продажи товара, переданного на комиссию
  • Доходы от продажи товаров в розницу
• Отражение прочих доходов:
• • Доходы от продажи основных средств
  • Доходы от продажи нематериальных активов
  • Доходы по операциям в иностранной валюте
  • Доход от списания кредиторской задолженности
  • Доход от безвозмездно полученных оборотных и необоротных активов
  • Доход от оприходования основных средств и товарно-материальных ценностей
• Отражение доходов, не учитываемых для определения объекта налогообложения:
• • Отражение доходов в виде полученных дивидендов
  • Отражение доходов при выводе МБП из эксплуатации

Подробнее об основных принципах учета доходов описано в статье «Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли».

Отражение доходов от операционной деятельности

Доходы от реализации товаров и услуг

Пример

Предприятие Росава ООО, плательщик налога на прибыль и НДС, согласно договора поставки, отгрузило покупателю МастерКрасс ООО товар на сумму 2127,00 грн. в т.ч. НДС – 354,50 грн.

Для отражения факта реализации (отгрузки) товаров, работ и услуг предназначен документ «Реализация товаров и услуг» (Рис. 1).

С помощью этого документа оформляется также продажа оборудования.

Рисунок 1 – документ «Реализация товаров и услуг»

При проведении документа, доход от реализации отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации, налогового назначения НДС и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 2).

Рисунок 2 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»

В документе «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно» предусмотрена возможность корректировки суммы дохода, которая подлежит отражению в налоговом учете.

После установки флага «Есть валовые доходы, начисленные по авансу до 01.04.2011» и введения суммы вручную, при проведении документа, сумма дохода, подлежащая отражению в налоговом учете, будет откорректирована автоматически (Рис. 3).

Рисунок 3 – документ «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»

Рисунок 4 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»

Подробно методика заполнения документа «Реализация товаров и услуг» описана в разделе «Реализация запасов за денежные средства в национальной валюте по постоплате» Справочника хозяйственных операций.

Доходы от оказания производственных услуг

Пример

Предприятие Конкорд ООО согласно договора, оказало услуги производственного характера предприятию Интертрейд ЛТД по установке охранной и пожарной сигнализации на сумму 25200,00 грн. в т.ч. НДС – 4200,00 грн.

Настройки параметров учета и учетной политики для корректного отражения услуг производственного характера описаны в статье «Учет производственных затрат и выпуска готовой продукции (работ, услуг)».

Реализация услуг производственного характера с использованием плановых цен, отражается с помощью документа « Акт об оказании производственных услуг » (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Акт об оказании производственных услуг»

При проведении документа, доход от реализации отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 6).

Рисунок 6 – результат проведения документа «Акт об оказании производственных услуг»

В документе «Акт об оказании производственных услуг» на закладке «Дополнительно» предусмотрена возможность корректировки суммы дохода, которая подлежит отражению в налоговом учете.

После установки флага «Есть валовые доходы, начисленные по авансу до 01.04.2011» и введения суммы вручную, при проведении документа, сумма дохода, подлежащая отражению в налоговом учете, будет откорректирована автоматически (Рис. 7).

Рисунок 7 – документ «Акт об оказании производственных услуг» на закладке «Дополнительно»

Рисунок 8 – результат проведения документа «Акт об оказании производственных услуг»

Подробнее методика отражения в учете выпуска услуг производственного характера описана в статье «Учет услуг и связанных с ними доходов и расходов».

Доходы комиссионера от продажи товаров, принятых на комиссию

Пример

По договору комиссии на продажу комиссионер Росава ООО принял от комитента Укрпродпостач ООО товар на реализацию продажной стоимостью 9504,00 грн. (в том числе НДС — 1584,00 грн.).

По договоренности сторон комиссионное вознаграждение в размере 950,40 грн. (в том числе НДС — 158,40 грн.) удерживается комиссионером из выручки, полученной от покупателя за проданный товар.

Для отражения данной операции в учете следует оформить документ « Отчет комитенту о продажах» (Рис. 9).

Документ может оформляться только по договору с контрагентом, для которого установлен вид «С комитентом».

Рисунок 9 – документ «Отчет комитенту о продажах»

Прежде чем перейти непосредственно к проводкам, хотелось бы обратить внимание на одну немаловажную деталь: комиссионер не может использовать в своем учете счет 702 «Выручка от реализации товаров», поскольку продает он не товар (товар ему не принадлежит), а свои услуги по реализации товаров.

Комиссионер должен применять счет 703 «Доходы от реализации услуг», не зависимо от того, участвует этот счет в расчетах или нет.

Для отражения дохода, полученного комиссионером, на закладке «Счета учета доходов» документа « Отчет комитенту о продажах » следует указать соответствующую схему реализации (Рис. 10).

Рисунок 10 – выбор схемы реализации на закладке «Счета учетов доходов» документа «Отчет комитенту о продажах»

При проведении документа «Отчет комитенту о продажах» сумма дохода комитента отражается по дебету счета 704 «Вычеты из дохода».

Впоследствии данная сумма будет учтена при определении окончательной суммы дохода комиссионера, путем вычитания ее по кредиту счета 791.

Доход полученный комиссионером в виде комиссионного вознаграждения, отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации, налогового назначения НДС и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 11).

Рисунок 11 – результат проведения документа «Отчет комитенту о продажах»

Подробнее методика отражения в учете операций комиссионной торговли и комиссионного вознаграждения у комиссионера описана в статьях:

• «Отражение операций комиссионной торговли»;
• « Удержание комиссионного вознаграждения: учет у комиссионера ».

Доходы комитента от продажи товара, переданного на комиссию

Пример

По договору комиссии на продажу комитент Конкорд ООО передал комиссионеру Рентехно товар на реализацию продажной стоимостью 17640,00 грн. (в том числе НДС — 2940,00 грн.).

По договоренности сторон комиссионное вознаграждение в размере 1764,00 грн. (в том числе НДС — 294,00 грн.) удерживается комиссионером из выручки, полученной от покупателя за переданный товар.

В конфигурации факт продажи комиссионером товаров предприятия-комитента фиксируется с помощью документа « Отчет комиссионера о продажах » (Рис. 12).

Документ может оформляться только по договору с контрагентом, для которого установлен вид «С комиссионером».

Рисунок 12 - документ «Отчет комиссионера о продажах»

При проведении документа, доход от реализации комиссионного товара отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации, налогового назначения НДС и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 13).

Рисунок 13 – результат проведения документа «Отчет комиссионера о продажах»

Подробнее методика отражения в учете операций комиссионной торговли и комиссионного вознаграждения у комитента описана в статьях:

• «Отражение операций комиссионной торговли»;
• « Удержание комиссионного вознаграждения: учет у комитента ».

Доходы от продажи товаров в розницу

Пример

Предприятие Росава ООО продает строительные материалы в розницу.

В учетной политике выбран способ учета товаров в рознице – по ценам продажи.

Вид склада – розничный.

Для отражения результатов розничных продаж за 01.12.2014 г. сформирован документ « Отчет о розничных продажах » (Рис. 14).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль операции розничных продаж относятся к патентуемым видам деятельности. Поэтому в документах продажи следует указывать налоговое назначение доходов и затрат «Торг. д-сть (пат.)».

Рисунок 14 – документ «Отчет о розничных продажах»

При проведении документа, доход от розничных продаж отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации, налогового назначения НДС и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 15).

Рисунок 15 - результат проведения документа «Отчет о розничных продажах»

Более подробно с методикой и особенностями отражения операций розничной торговли можно ознакомиться в статьях:

• «Реализация товаров в автоматизированной торговой точке (АТТ)»;
• «Реализация товаров в неавтоматизированной торговой точке (НТТ)»;
• « Сравнение способов учета товаров в розничной торговле ».

Отражение прочих доходов

Доходы от продажи основных средств

Пример

Предприятие Конкорд ООО в ноябре 2014 г. приняло решение о продаже объекта основных средств – станции паяльной термовоздушной Luker 702.

Объект основных средств был реализован по договору поставки 01.12.2014 г. предприятию РРТ ООО. Общая сумма сделки по договору 8400,00 грн. в том числе НДС – 1400,00 грн.

Отражение операции реализации объекта основных средств оформляется документом «Передача ОС».

Поскольку решение о реализации объекта основных средств принято в ноябре, а объект реализован в декабре, в документе «Передача ОС» указывается ссылка на документ «Подготовка к передаче ОС» (Рис. 16).

Рисунок 16 – документ «Передача ОС»

При проведении документа, доход от реализации объекта основных средств отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 17).

Обратить внимание!!! В налоговом учете документ продажи согласно НКУ начисляет только доходы (или только расходы) на положительную или отрицательную разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью объекта основных средств.

Рисунок 17 – результат проведения документа «Передача ОС»

Более подробно с порядком и особенностями отражения данной операции можно ознакомиться в статье « Оформление операций продажи основных средств ».

Доходы от продажи нематериальных активов

Пример

Предприятие Конкорд ООО согласно договора с предприятием ДП КНДИ ГП в декабре 2014 г. реализовало нематериальный актив. Общая сумма сделки по договору 6000,00 грн. в том числе НДС – 1000,00 грн.

В конфигурации операция выбытия нематериального актива в связи с прекращением его использования оформляется документом « Передача НМА », при проведении которого, формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету в зависимости от схемы реализации и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 18).

Рисунок 18 – документ «Передача НМА»

В результате проведения документа , при необходимости, производиться доначисление амортизации и расчет суммы дохода в налоговом учете.

При проведении документа, доход от реализации нематериального актива отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе.

Аналогично реализации основных средств, в налоговом учете документ продажи, согласно НКУ начисляет только доходы (или только расходы) на положительную или отрицательную разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью нематериального актива (Рис. 19).

Рисунок 19 – результат проведения документа «Передача НМА»

Более подробно с порядком и особенностями отражения данной операции можно ознакомиться в статье « Оформление операций продажи НМА ».

Доходы по операциям в иностранной валюте

Пример

Предприятием Конкорд ООО 30.11.2014 г. согласно договора поставки перечислена предоплата за товар в сумме 8000,00 USD поставщику-нерезиденту.

Документом « Платежное поручение исходящее » с видом операции « Оплата поставщику » отражается перечисление денежных средств поставщику-нерезиденту (Рис. 20).

Рисунок 20 - документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику»

При проведении документа сумма дохода от операционной курсовой разницы будет рассчитана автоматически и отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с данными регистра сведений « Параметры учета курсовых разниц » (Рис. 21).

Рисунок 21 – результат проведения документа «Платежное поручение исходящее»

Более подробно с методикой и особенностями отражения операций в иностранной валюте можно ознакомиться в статьях:

• « Основные принципы учета операций в иностранной валюте »;
• « Определение курсовых разниц при переоценке расчетного счета ».

Доходы от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Пример

В связи с истечением срока исковой давности списана кредиторская задолженность предприятия Продмаш ООО в сумме 6900,00 грн. в т.ч. НДС – 1150,00 грн.

Списание кредиторской задолженности выполняется документом «Корректировка долга» с видом операции « Списание безнадежной задолженности » (Рис. 22).

Рисунок 22 – документ «Корректировка долга» с видом операции «Списание безнадежной задолженности»

Для отражения операции в налоговом и бухгалтерском учете предусмотрена группа счетов и их реквизитов на закладке «Счета учета» (Рис. 23).

Рисунок 23 – закладка «Счета учета» документа «Корректировка долга» с видом операции «Списание безнадежной задолженности»

При проведении документа сумма дохода от списания безнадежной задолженности отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующими счетами и их аналитикой, указанными на закладке «Счета учета» (Рис. 24).

Рисунок 24 – результат проведения документа «Корректировка долга» с видом операции «Списание безнадежной задолженности»

Более подробно с методикой и особенностями отражения операций списания безнадежной задолженности можно ознакомиться в статье « Методика отражения операции списания безнадежной задолженности ».

Доходы от безвозмездно полученных оборотных и необоротных активов

Пример

Предприятием ЮниСофт ООО на безоплатной основе получены товарно-материальные ценности от предприятия Ексида. Справедливая стоимость полученных ТМЦ – 3396,00 грн. без НДС.

Поступление ТМЦ на бесплатной основе, в случае если необходимо отражать информацию о контрагенте-поставщике, оформляется документом « Поступление товаров и услуг ». Если полученные ТМЦ планируется использовать в хозяйственной деятельности, в графе « Налоговое назначение НДС» следует указать «Обл. НДС» (Рис. 25).

Рисунок 25 – документ «Поступление товаров и услуг»

Обратить внимание! Стоимость бесплатно полученных запасов должна быть включена в состав доходов предприятия. При этом в налоговом учете себестоимость бесплатно полученных запасов не включается в расходы. Для корректного отражения данной операции, с учетом указанного требования, на закладке «Дополнительно» документа «Поступление товаров и услуг» следует установить флаг «Есть валовые расходы, начисленные по авансу до 01.04.2011» (Рис. 26).

Рисунок 26 – документ «Поступление товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»

Рисунок 27 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг» с установленным флагом «Есть валовые расходы, начисленные по авансу до 01.04.2011»

Далее, образовавшийся долг перед контрагентом необходимо списать документом «Корректировка долга» (вид операции «Изменение (формирование) задолженности») (Рис. 28).

Рисунок 28 - документ «Корректировка долга» с видом операции «Изменение (формирование) задолженности»

При проведении документа сумма дохода от списания кредиторской задолженности за бесплатно полученные товарно-материальные ценности отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующими счетами и их аналитикой, указанными на закладке «Корреспондирующий счет» (Рис. 29).

Рисунок 29 – результат проведения документа «Корректировка долга»

Более подробно с методикой и особенностями отражения операций получения ТМЦ на бесплатной основе можно ознакомиться в статье « Методика отражения операций поступления безвозмездно полученных ТМЦ ».

В случае если нет необходимости отражать взаиморасчеты с контрагентом, от которого поступают на бесплатной основе ТМЦ, оформляется документ «Оприходование товаров».

Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Бесплатное получение запасов» Справочника хозяйственных операций.

Отражение операции поступления необоротных активов на бесплатной основе аналогично отражению поступления ТМЦ, описанного выше.

Основное отличие заключается в том, что при отражении поступления необоротных активов в документах «Поступление товаров и услуг» и «Оприходование товаров» следует выбрать вид операции «Оборудование».

Доход от оприходования основных средств и товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации

Пример 1

При проведении инвентаризации склада материалов в декабре 2014 г. на предприятии ЮниСофт ООО выявлены излишки товарно-материальных ценностей, которые подлежат оприходованию на баланс предприятия.

Если по результатам инвентаризации были обнаружены излишки материальных ценностей, то для зачисления их на баланс следует использовать документ «Оприходование товаров», который можно ввести как на основании проведенной инвентаризации, так и как свободный документ в случае оформления поступления излишков товаров в иных случаях. При этом стоимость материальных ценностей указывается вручную либо заполняется автоматически из документа « Инвентаризация товаров на складе ».

Налоговые параметры операции определяются значением реквизитов «Налоговое назначение НДС» и «Сумма НУ» табличной части документа (Рис. 30).

Рисунок 30 – документ «Оприходование товаров»

Важно!!! Для начисления доходов в момент оприходования товаров, помимо суммы в налоговом учете («Сумма НУ»), на закладке «Счета учета» должно быть указано соответствующее налоговое назначение доходов, отличающееся от значения - «Нехоз. д-сть». При выборе налогового назначения «Нехоз. д-сть» сумма дохода по налоговому учету не отразится.

При проведении документа запасы будут оприходованы по дебету счетов, заданных в табличной части, в корреспонденции со счетом доходов, который указан на закладке «Счета учета» (Рис. 31).

Рисунок 31 – документ «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета»

При проведении документа сумма дохода возникшего в результате оприходования излишков материальных ценностей отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующим счетом и его аналитикой, указанными на закладке «Счета учета», а также налоговым назначением НДС, выбранным в табличной части на закладке «Товары» (Рис. 32).

Рисунок 32 – результат проведения документа «Оприходование товаров»

Более подробно с методикой и особенностями отражения операций оприходования излишков материальных ценностей можно ознакомиться в статье «Оформление пересортицы товара на складе».

 

Пример 2

При проведении инвентаризации в декабре 2014 г. на предприятии Конкорд ООО выявлены излишки основных средств, которые следует принять к учету предприятия.

В случае выявления по результатам инвентаризации излишков основных средств, следует:  принять к учету основные средства по текущей рыночной стоимости и отнести эту стоимость на доходы (субсчета 7 класса) документом « Ввод в эксплуатацию ОС » с видом операции «По результатам инвентаризации» (Рис. 33).

Рисунок 33 – документ «Ввод в эксплуатацию ОС» с видом операции «По результатам инвентаризации»

При проведении документа сумма дохода возникшего в результате оприходования ( принятия к учету ) излишков необоротных активов, отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующим счетом и его аналитикой, указанными на закладке «Основные средства», а также налоговым назначением НДС, указанным в табличной части на закладке «Учетные данные» (Рис. 34).

Рисунок 34 – результат проведения документа «Ввод в эксплуатацию ОС»

Отражение доходов, не учитываемых для определения объекта налогообложения

Отражение доходов в виде полученных дивидендов

Пример 1

По итогам 2013 г. предприятием Конкорд ООО начислены дивиденды в сумме 50000,00 грн., подлежащие получению в декабре 2014 г.

Отразить операцию начисления дивидендов, подлежащих получению, можно при помощи документа «Операция ( бухгалтерский и налоговый учет )» (Рис. 35).

При формировании документа, все данные следует указать вручную. Важно помнить, что сумма в налоговом учете - «Сумма (н/у) Кт» не заполняется, поскольку такой доход не принимает участия в определении объекта налогообложения налогом на прибыль.

Рисунок 35 – документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»

Более подробно с методикой отражения операций в налоговом и бухгалтерском учете с использованием «ручных» механизмов можно ознакомиться в статье « Ручные операции регламентированного учета ».

Отражение доходов при возврате МБП из эксплуатации

Пример 2

В декабре 2014 г. предприятием ЮниСофт ООО принято решение оприходовать часть офисной мебели на склад и в ближайшее время реализовать ее на сторону. Чистая стоимость реализации МБП составила 500 грн. (без учета НДС).

Предприятие является плательщиком налога на прибыль по общеустановленной ставке и плательщиком НДС.

Перед отражением операции оприходования малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) при возврате из эксплуатации, необходимо отразить количественное списание МБП со счета МЦ « Малоценные активы в эксплуатации». Оформляется такая операция с помощью документа « Списание малоценных активов из эксплуатации ».

Операция возврата на склад МБП оформляется при помощи документа «Оприходование товаров» (Рис. 36).

Рисунок 36 – документ «Оприходование товаров»

Если МБП возвращаются из эксплуатации на склад и они пригодны для дальнейшего использования, то они приходуются по дебету счета 22 в корреспонденции с кредитом счета 71 «Прочий операционный доход».

Счет дохода и его аналитика указывается на закладке «Счета учета» документа «Оприходование товаров» (Рис. 37).

Рисунок 37 – документ «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета»

При проведении документа сумма дохода возникшего в результате оприходования (вывода из эксплуатации) МБП, отразиться в бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующим счетом и его аналитикой, указанными на закладке «Счета учета»» (Рис. 38).

Рисунок 38 – результат проведения документа «Оприходование товаров»

Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Возврат из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов» Справочника хозяйственных операций.

Нас находят: https://stimul kiev ua/materialy htm?a=primery-otrazheniya-dokhodov-v-1sbukhgalterii-8-dlya-ukrainy, субрахунок 703 в 1с приклад, 703 счет бухгалтерского учета украина, в 1с как отражается задолженность со сроком исковой задолженности, списание займов учредителя, как в 1С Предприятие (редакция2 0)олтразить поступление дохода, отражение прочих неналоговых доходов в 1С редакции 2, 1с сделать счет 09 проводки резерв по сомнительным на счет 09, отразить в 1с прочие доходы 8 2 упп, отражение доходов в бухгалтерском учете 1с 8 3