Порядок застосування податкової соціальної пільги та відображення її в конфігурації Зарплата і Управління Персоналом для України (редакція 2.1)
У типовій конфігурації пільга з податку на доходи фізичних осіб для працівників організацій застосовується при нарахуванні заробітної плати, а також може застосовуватися при оформленні міжрозрахункових виплат (аванс, відпускні, лікарняні тощо), якщо виконано відповідні налаштування параметрів обліку.Загальні положення. Умови застосування пільги. Розміри пільги. Порядок застосування пільги. Відображення пільги у звітності. Відповідальність платника податку за неправомірне застосування пільги
Відображення пільги у звітності
Відповідальність платника податку за неправомірне застосування пільги
Загальні положення
У типовій конфігурації пільга з податку на доходи фізичних осіб для працівників організацій застосовується при нарахуванні заробітної плати, а також може застосовуватися при оформленні міжрозрахункових виплат (аванс, відпускні, лікарняні тощо), якщо виконано відповідні налаштування параметрів обліку.
Умови застосування пільги
Розрахунок ПДФО відбувається з урахуванням пільг працівника, якщо дані про право працівника на застосування пільги зафіксовані документом «Заява на застосування пільги ПДФО» (Рис. 1). Введення цього документа є обов'язковою умовою для застосування пільг з ПДФО.
Рисунок 1 – документ «Заява на застосування пільги ПДФО»
Документ «Заява на застосування пільги ПДФО» можна заповнити:
- довільним списком працівників за кнопкою «Заповнити»;
- вручну;
- ввести на підставі документа «Прийняття на роботу в організацію». При введенні на підставі таблична частина документа автоматично заповнюється прийнятими працівниками із зазначенням базової пільги (Рис. 2).
За потреби можна відкоригувати вид пільги або видалити рядок.
![' Прием на работу в организацию: Проведен Действия- [_4 Г 44 Г?]-1 Перейти- 2у ПГ 0 Файлы Номер: Организация: Ответственный: ДО 000000016 от: тг? ? ? гг Добро Ддминенко В. С. Рабо у тники Начисления Вз а х я ЕС Таб. Работник? ? ? ? 1 000000... Заяц Анатол](/img/materialy_poryadok-primeneniya-nalogovoy-sotsialnoy-lgoty-i-otrazhenie-ee-v-konfiguratsii-/image003.png)
Рисунок 2 – створення документа «Заява на застосування пільги ПДФО» на підставі документа «Прийняття на роботу в організацію»
У заяві в колонці «Пільга» з довідника «Види пільг працівників організацій» (Рис. 5) вибирається пільга, яка, якщо належить, застосовуватиметься до доходу працівника. Довідник сформовано відповідно до вимог регламентованої форми 1ДФ.
Переглянути список працівників, які мають право на пільги, і за потреби відкоригувати документ, яким це право зареєстровано, можна, відкривши регістр відомостей «Пільги працівників організацій» (Рис. 3).
Рисунок 3 – регістр відомостей «Пільги працівників організацій»
Правила застосування податкової соціальної пільги для авансів (та інших міжрозрахункових виплат у документі «Зарплата до виплати організацій»), нарахувань майбутніх періодів, а також для одночасного застосування базової пільги та пільги на дітей, установлюються в налаштуваннях параметрів обліку на вкладці «Розрахунок зарплати» (Рис. 4).
Рисунок 4 – налаштування параметрів обліку, вкладка «Розрахунок зарплати»
Розміри пільги
Перелік видів пільг, які використовуються при розрахунку ПДФО, зберігається в довіднику «Види пільг працівників організацій» (Рис. 5). Реквізит «Код» пільги відповідає номеру підпункту, у якому вона визначена в ПКУ. Реквізит «Код звітності ПДФО» містить інформацію про ознаку пільги для заповнення звіту за формою № 1ДФ. Реквізит «Розмір пільги ПДФО» містить інформацію про розмір застосовуваної пільги, виражений у кількості базової пільги (1; 1,5; 2). Спосіб розрахунку пільги визначає реквізит «Спосіб застосування ПДФО»: Основний; На кожну дитину; На кожну дитину-інваліда; На трьох і більше дітей.
Рисунок 5 – довідник «Види пільг працівників організацій»
Для коректного розрахунку пільг на дітей та дітей-інвалідів інформацію про наявність дітей слід внести до табличної частини «Сім'я» вкладки «Персональні дані» елемента довідника «Фізичні особи».
Для дітей мають бути створені елементи довідника «Фізичні особи», де зазначено їхні дати народження та за потреби внесено відомості про інвалідність (Рис. 6). Докладніше описано у статті «Порядок оформлення документів прийняття працівника, для якого враховується пільга для одиноких матерів у розрахунку на кожну дитину» та в консультації «Як відобразити особливості оподаткування заробітної плати працівників-інвалідів?».
![Личные данные Физического лица: Бабко Елена Александровна х _ П X Действия-' Щ? 0 Труа Файлы Перейти - Права 2 И мя: Б абко Е лена Александровна ФИО: содержит: 1Д Физические лица _ П X Выбрать Действия С? [х] I О - х Код 000000047 000000049 000000048 00000](/img/materialy_poryadok-primeneniya-nalogovoy-sotsialnoy-lgoty-i-otrazhenie-ee-v-konfiguratsii-/image011.png)
Рисунок 6 – довідник «Фізичні особи»
|
ВАЖЛИВО!!!
Для коректного застосування пільги з ПДФО в картці фізичної особи працівника необхідно вказати визначений ступінь спорідненості «Дитина». Тобто не потрібно створювати інші ступені спорідненості (син, дочка тощо), оскільки вони не враховуються при застосуванні пільги. Причини, через які може не враховуватися пільга, описано в консультації «Чому може не враховуватися пільга з ПДФО в розрахунку на кожну дитину?». |
Розмір базової пільги у грошовому вираженні визначається за даними регістрів відомостей «Мінімальна оплата праці» та «Розміри пільг ПДФО» (Рис. 7).
Рисунок 7 – регістри відомостей «Мінімальна оплата праці» та «Розміри пільг ПДФО»
У регістрі «Розміри пільг ПДФО» реквізит «Ставка» визначає розмір пільги у вигляді відсотка від мінімальної заробітної плати. Тобто при мінімальній зарплаті 1218 грн. і ставці 0,5 у регістрі «Розміри пільг ПДФО» розмір базової податкової соціальної пільги становить 609 грн.
При розрахунку податку працівника, який має право на пільгу, сума базової пільги віднімається з доходу, якщо сума доходу менша за встановлену межу. Інформація про граничну суму доходу, що дає змогу застосовувати пільгу, зберігається в регістрі відомостей «Розмір пільг ПДФО» (реквізит «Поріг») (Рис. 7).
Сума порога розраховується залежно від значення прожиткового мінімуму для працездатних осіб (множиться на 1,4 та округлюється до 10 грн. у більший бік). Значення прожиткового мінімуму зберігається в регістрі відомостей «Прожиткові мінімуми» (Рис. 8).
Рисунок 8 – регістр відомостей «Прожиткові мінімуми»
|
ВАЖЛИВО!!! Перелічені вище регістри відомостей заповнюються актуальними значеннями при створенні нової бази або при оновленні конфігурації. У разі потреби можна вручну додати або змінити наявні значення. Докладніше про використання регістрів відомостей описано у статті «Внесення інформації про ставки податків та відрахувань». |
Порядок застосування пільги
Документ «Заява на застосування пільги ПДФО» фіксує дані про право працівника на застосування пільги. Можливість застосування пільги при оформленні міжрозрахункових виплат документом «Зарплата до виплати організацій» визначається встановленням прапорця «Розраховувати внески» для зазначеного виду виплати та відсутністю відповідних прапорців у налаштуваннях параметрів обліку.
При створенні нового нарахування та відображенні його виплати документом «Зарплата до виплати організацій» на розрахунок пільги також впливає вид доходу ПДФО (Рис. 9), який задано для цього нарахування. Докладніше про призначення виду (коду) доходу ПДФО конкретному нарахуванню описано в підрозділі «Об'єкт і база оподаткування» довідника «Праця та заробітна плата». Слід врахувати, що при розрахунку пільги з ПДФО для міжрозрахункових виплат у документі «Зарплата до виплати організацій» база для застосування пільги визначається лише за даними самого розрахункового документа.
Необхідність застосування пільги при розрахунку зарплати за місяць визначається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» залежно від:
- доходу працівника для цілей розрахунку ПДФО – суми всіх нарахувань працівника, тобто нарахувань, відображених у табличній частині «Нарахування» та нарахувань, внесених іншими документами підсистеми («Реєстрація разових нарахувань працівникам організацій», «Премії працівникам організацій» тощо);
- суми для цілей розрахунку ПДФО – доходу (суми всіх нарахувань, залежно від виду доходу кожного нарахування), за вирахуванням утриманих соціальних внесків. Види доходів ПДФО та налаштування застосування пільги й внесків при розрахунку ПДФО визначаються в довіднику «Види доходів ПДФО» (Рис. 9). Значення реквізиту «Віднімати ПСП та внески» визначає, чи слід перед розрахунком ПДФО віднімати з доходу внески та суму пільги.
Рисунок 9 – довідник «Види доходів ПДФО»
Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити при варіанті розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 10).
Рисунок 10 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
Для того щоб припинити дію пільги, необхідно створити документ «Заява на застосування пільги ПДФО», у якому зазначити працівника та для пільги зняти прапорець «Актуальність».
Відображення пільги у звітності
Як написано на вкладці «Довідка», роботодавець подає форму № 1ДФ, де відображає всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги. У цій формі сума застосованої до заробітної плати податкової соціальної пільги не відображається, але в разі її застосування у графі 8 «Ознака подат. соц. пільги» відображається ознака пільги (Рис. 11).
Рисунок 11 – звіт за формою № 1ДФ
Докладніше про введення даних для коректного заповнення звіту описано у статті «Послідовність введення інформації для заповнення звіту «1 ДФ»».
Відповідальність платника податку за неправомірне застосування пільги
Відповідно до нормативних документів (див. вкладку «Довідка») за порушення платником податку порядку застосування податкової соціальної пільги на платника податку може бути накладено штраф. Відображення нарахування та перерахування штрафу оформлюється в бухгалтерській програмі.
