Материалы слушателям курсов: "Рахунок": Бухгалтеру

Ремонт приміщення: контролюємо цільове використання коштів

Так, правомірні. Пояснимо чому.Бюджетна установа підрядним способом відремонтувала власне приміщення. Утім, під час ревізії фінансово-господарської діяльності установи фінінспектори встановили, що до акта приймання виконаних будівельних робіт включена вартість матеріалів, що не обліковувалися у підрядника. Фінінспектори в акті ревізії визнали це завищенням вартості виконаних робіт та склали протокол про адміністративне правопорушення на керівника установи. Чи правомірні їхні дії?

Грошова допомога інвалідам та непрацюючим малозабезпеченим особам: як бути з ПДФО

Ні, така допомога податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) не оподатковується. І ось чому.Управління праці та соціального захисту населення виконавчого комітету міської ради надає одноразову грошову допомогу інвалідам та непрацюючим малозабезпеченим особам за рахунок коштів державного бюджету. Чи оподатковується така допомога ПДФО? Чи включати таку допомогу до форми № 1ДФ?

Повертаємо помилково сплачений ЄСВ

Так, можливо. І ось як.Бюджетна установа помилково сплатила ЄСВ на рахунок органу доходів і зборів, у якому вона не перебуває на обліку. Чи можливо повернути такі кошти?

Чи є базою нарахування ЄСВ компенсація за невикористані дні щорічної відпустки

Так, є. І ось чому.Працівник змінив місце роботи. Сума компенсації за невикористані дні щорічної відпустки за його бажанням перерахована установою на рахунок тієї установи, до якої перейшов працювати працівник. Чи є базою нарахування ЄСВ сума компенсації за невикористані дні щорічної відпустки?

Матеріальна допомога працівникам: нараховуємо та утримуємо ЄСВ правильно

Керівники бюджетних установ в межах фонду заробітної плати, затвердженого в кошторисах, мають право надавати працівникам матеріальну допомогу , в тому числі на оздоровлення, в сумі не більше ніж один посадовий оклад на рік (пп. б п. 4 постанови Кабінету Міністрів України Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери від 30.08.2002 № 1298).У грудні 2013 року установа нараховуватиме матеріальну допомогу на оздоровлення, а також окремим працівникам за їх особистими заявами у зв’язку із сімейними обставинами. Чи є такі виплати базою для нарахування та утримання ЄСВ?

Чи сплачують бюджетні установи земельний податок при здачі в оренду приміщень

Ні, не повинні. Пояснимо чому.Бюджетна установа має на балансі 4-поверхову будівлю і земельну ділянку. Відповідно до рішення органу вищого рівня два поверхи будівлі було надано в оренду іншій бюджетній установі. Чи повинні ці установи сплачувати земельний податок?

Чи звільняються платні соціальні послуги від оподаткування ПДВ

Відповідно до підпункту д підпункту 197.1.7 Податкового кодексу України (ПК) від оподаткування податком на додану вартість (далі — ПДВ) звільняються операції з надання послуг харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими соціальними послугами за рахунок державних коштів, що надаються особам, які утримуються у територіальних центрах соціального обслуговування (далі — терцентр). Тобто соціальні послуги, що надаються не за рахунок державних коштів (на платній основі), не звільняються від оподаткування ПДВ.Територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг) за 2013 рік надано платних соціальних послуг на суму 281,7 тис. грн. Терцентр не зареєстрований як платник ПДВ. Чи звільняються від оподаткування ПДВ платні соціальні послуги? Якщо ні, то чи повинен терцентр зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі у разі перевищення загальної суми надання платних соціальних послуг в 300 тис. грн.?

Сплата ЄСВ: визначаємося з порядком

Згідно з абзацом першим частини восьмої статті 9 Закону України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ), підпунктом 6 пункту 3 розділу IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 (далі — Інструкція з нарахування), установи зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця.Як треба сплачувати утриманий та нарахований ЄСВ: за таблицею 6 чи таблицею 1 звіту з ЄСВ. При цьому до уваги беруть відомості щодо кожної особи чи загальну суму за місяць?

Виплачуємо аванс: як нарахувати та утримати ПДФО і ЄСВ

Заробітна плата виплачується працівникам регулярно в робочі дні у строки, встановлені колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим із виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим упов­новаженим на представництво трудовим колективом органом (а в разі відсутності таких органів — представниками, обраними і уповноваженими трудовим колективом), але не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата (ч. 1 ст. 24 Закону України Про оплату праці від 24.03.1995 № 108/95-ВР).Установа виплачує заробітну плату за першу половину місяця (аванс). Чи потрібно із цієї суми нараховувати та перераховувати ПДФО? І чи потрібно для визначення бази для нарахування ПДФО суму заробітної плати, нараховану за першу половину місяця, зменшувати на суму ЄСВ?

Допомога по вагітності та пологах і оподаткування ПДФО

Визначення об’єкта оподаткування з метою розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку здійснюється відповідно до норм Податкового кодексу України (ПК). Зокрема, згідно з підпунктом 165.1.1 ПК до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми допомоги по вагітності та пологах, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.Відповідно до змін у законодавстві на допомогу по вагітності та пологах із 01.07.2013 нараховується єдиний внесок. Чи є такі суми виплат об’єктом оподаткування ПДФО?

Оподаткування надміру витрачених у відрядженні та неповернутих коштів

Сума надміру витрачених коштів (залишку коштів понад суму, витрачену згідно зі звітом про використання коштів, наданих на відрядження) підлягає поверненню працівником до каси або зарахуванню на відповідний рахунок установи, що їх надала, у встановленому законодавством порядку (абз. 1 п. 11 розд. II Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998 № 59).Алгоритм розрахунку податку, наведений у новій формі звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, передбачає утримання ПДФО із сум надміру витрачених та не повернутих в установлені законодавством терміни коштів. Чи оподатковувати такі суми військовим збором?

В оренду здається частина приміщення: сплачувати чи ні плату за землю

Податковим кодексом України (ПК) визначено, що до платників плати за землю належать власники земельних ділянок та землекористувачі (ст. 269.1), а об’єктом оподаткування є, зокрема, земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні (пп. 270.1.1).Навчальний заклад здає частину приміщення в оренду юридичній ­особі (небюджетній організації). Чи потрібно нараховувати плату за землю?

Допомога малозабезпеченим громадянам від фонду депутата районної у місті ради: чи оподатковувати ПДФО

Ні, така допомога податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) не оподатковується. І ось чому.Фонд депутата районної у місті ради утворений за рахунок коштів місцевого бюджету. Кошти фонду використовуються для надання матеріальної допомоги місцевим мешканцям — малозабезпеченим громадянам та громадянам, які перебувають у складному матеріальному становищі. Чи оподатковується така допомога ПДФО?

Утримуємо ПДФО з компенсації за пальне

Нагадаємо, що до додаткового блага відносять вартість використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику ПДФО в безоплатне користування, або компенсацію вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником ПДФО трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колдоговору або відповідно до закону в установлених ними межах (пп. а пп. 164.2.17 Податкового кодексу України; ПК).Для виконання службових обов’язків працівник використав власний автомобіль. Установа не укладала з таким працівником договору оренди автомобіля. Чи оподатковувати податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) суму компенсації, яку виплачує установа такому працівнику за використане ним пальне?

Оподаткування матеріальної допомоги ветеранам

Відповідно до частини п’ятої статей 12–14 Закону України Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту від 22.10.1993 № 3551-XII (далі — Закон про ветеранів війни) учасникам бойових дій, інвалідам війни та учасникам війни щорічно до 5 травня виплачується разова грошова допомога у розмірі, який визначає Кабінет Міністрів України, у межах бюджетних призначень, встановлених законом про Державний бюджет України.На сесії сільської ради прийнято рішення про надання ветеранам Великої Вітчизняної війни одноразової грошової допомоги до Дня Перемоги. Чи оподатковувати таку допомогу податком на доходи фізичних осіб та військовим збором?

Особливості розподілу між бюджетами податку на доходи фізичних осіб

Законом України Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реформи міжбюджетних відносин від 28.12.2014 № 79-VIII змінено структуру доходів Державного бюджету України та місцевих бюджетів. Згідно зі статтею 69 Бюджетного кодексу України (БК) доходи бюджетів міст районного значення, сільських, селищних бюджетів не наповнюватимуться податком на доходи фізичних осіб (ПДФО).Фінуправління районної державної адміністрації повідомило сільську раду, що тепер податок на доходи фізичних осіб не надходитиме до сільського бюджету. На яких законодавчих нормах грунтується таке повідомлення?

Оподаткування ПДФО суми неповернутої частини авансу: застосовувати підвищуючий коефіцієнт чи ні

Так, повинен. І ось чому.Працівник установи подав до бухгалтерії звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт. Однак цей працівник у визначений законодавством строк не повернув ту частину виданої йому суми авансу, яку він не використав. Чи повинен бухгалтер для утримання ПДФО збільшувати суму неповернутої частини авансу на коефіцієнт?

Чи звільняє від пені і штрафів сплата ЄСВ на неналежний рахунок

Законом України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464 (далі — Закон № 2464) визначено, що платники єдиного внеску зобов’язані сплачувати його не пізніше 20 числа наступного місяця за базовим звітним періодом на рахунки територіальних органів Пенсійного фонду України (ПФУ), відкриті в органах Державної казначейської служби України для його зарахування.Бюджетна установа у січні – лютому 2013 року помилково сплатила ЄСВ не на рахунок внеску за найманих працівників, а на рахунок грошового забезпечення військовослужбовців. 01.03.2013 установа звернулася до ПФУ із заявою про перезарахування коштів на правильний рахунок. У червні 2013 року ПФУ прийняв рішення про стягнення штрафу та пені на помилково сплачені суми. Чи правомірні дії ПФУ?

Профспілка надає матеріальну допомогу: чи утримувати військовий збір

Ні, не потрібно. І ось чому.Профспілкова організація виплачує працівникам установи матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань. Із цієї допомоги не утримується ЄСВ, але утримується ПДФО. Чи потрібно утримувати з неї військовий збір?

Допомога при народженні дитини: хто сплачуватиме ЄСВ

Порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.2011 № 178 (далі — Порядок № 178). До цього Порядку постановою Кабінету Міністрів України від 13.08.2014 № 335 (набирає чинності з 26.08.2014) були внесені зміни. Вони привели сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) за осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку, у відповідність із Законом України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464).Із 1 липня 2014 року особи, які йтимуть у відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, отримуватимуть лише допомогу при народженні дитини. Чи вважатимуть їх платниками ЄСВ? Чи зараховуватиметься таким особам до страхового стажу період перебування у відпустці?

Установлюємо розмір грошової допомоги дітям-сиротам при працевлаштуванні

Відповідно до статті 8 Закону України Про забезпечення організаційно-правових умов соціального захисту дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування від 13.01.2005 № 2342-ІV випускники навчальних закладів із числа дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, а також особи з їх числа забезпечуються за рахунок навчального закладу або відповідної установи органів праці та соціального захисту населення одягом і взуттям та одноразовою грошовою допомогою в розмірі не менше шести прожиткових мінімумів для осіб відповідного віку.Випускникам навчальних закладів з числа дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, за умови їх працевлаштування надається одноразова грошова допомога. Який розмір прожиткового мінімуму застосовується при розрахунку такої виплати?

Форма № 070/о Довідка для одержання путівки на санаторно-курортне лікування: чи можливий дублікат

Довідка для одержання путівки на санаторно-курортне лікування (форма № 070/о) (далі — медична довідка) надається усіма закладами охорони здоров’я на підставі рішення лікарсько-консультаційної комісії для одержання путівки на санаторно-курортне лікування відповідно до Інструкції щодо заповнення форми первинної облікової документації № 070/о Довідка для одержання путівки на санаторно-курортне лікування, затвердженої наказом МОЗ України від 14.02.2012 № 110 Про затвердження форм первинної облікової документації та інструкцій щодо їх заповнення, що використовуються у закладах охорони здоров’я незалежно від форми власності та підпорядкування.Працівник установи разом із заявою про отримання путівки на санаторно-курортне лікування за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності надав голові комісії із соціального страхування дублікат довідки за формою № 070/о. Чи не буде порушенням видача йому путівки згідно із таким документом?

Військова служба під час мобілізації: чи зараховувати до страхового стажу

При визначенні страхового стажу для оплати листків непрацездатності за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (ФСС з ТВП) слід керуватися статтею 21 Закону України Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 23.09.1999 № 1105-XIV (далі — Закон про соцстрахування).Чи зараховується до страхового стажу для оплати тимчасової непраце­здатності військова служба мобілізованих працівників у зоні АТО?

Частина періоду тимчасової непрацездатності припадає на відпустку без збереження заробітної плати: які дні непрацездатності підлягають оплаті

Згідно з пунктом 1 статті 35 Закону України Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням від 18.01.2001 № 2240-ІІІ (далі — Закон № 2240) допомога з тимчасової непрацездатності надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу), у разі настання страхового випадку, зокрема тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві.Працівниця перебувала у відпустці без збереження заробітної плати з 27.03.2013 по 03.04.2013 включно і в цей період захворіла. Згідно з листком непрацездатності період тимчасової непрацездатності — з 01.04.2013 по 05.04.2013. Тобто частина тимчасової непрацездатності припала на відпустку без збереження заробітної плати, а частина — на робочі дні. Чи потрібно оплачувати цей листок непрацездатності? Якщо так, то які дні тимчасової непрацездатності підлягають оплаті?

Розрахунок середньої заробітної плати під час обчислення лікарняних

Так, і ось чому.Під час нарахування зарплати працівнику допущено помилку. Щоб її виправити, у травні 2014 року бухгалтер нарахував такому працівнику доплату за березень — квітень 2014 року. У листопаді працівник перебував на лікарняному. Чи включати до середньої заробітної плати при обчисленні лікарняних доплату за березень — квітень 2014 року, отриману працівником у травні 2014 року?

Донараховуємо суми допомоги по вагітності та пологах за раніше профінансованим листком непрацездатності

Відповідно до статей 38 і 39 Закону України Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням від 18.01.2001 № 2240-III допомога по вагітності та пологах надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке компенсує втрату заробітної плати за період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, у розмірі 100% середньої заробітної плати незалежно від страхового стажу.Бухгалтерія установи у вересні 2013 року самостійно виявила помилку — працівниці недоплатили допомогу по вагітності та пологах. Період непрацездатності — 08.02.2013–13.06.2013. Як здійснити доплату, якщо цей страховий випадок вже профінансований ФСС з ТВП у липні 2013 року?

Підвищення посадових окладів працівників у вересні: як оплачувати тимчасову непрацездатність

Дійсно, виплати працівника за місяці розрахункового періоду коригують на коефіцієнт підвищення посадових окладів у разі, якщо їх підвищення відбулось у розрахунковому періоді або в періоді, протягом якого за працівником зберігався середній заробіток. Утім, наголосимо: лише у випадках, коли під час розрахунку середнього заробітку керуються Порядком обчислення середньої заробітної плати, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1995 № 100. Приміром, у разі розрахунку відпускних, нарахування матеріальної допомоги у розмірі середньомісячної заробітної плати, оплати службових відряджень тощо.Працівник надав до установи листок непрацездатності за період хвороби з 12 по 16 жовтня 2015 року. Для оплати йому перших п’яти днів тимчасової непрацездатності коштом установи розрахунковим періодом є період із жовтня 2014 року по вересень 2015 року. Утім, у жовтні 2015 року проведено перерахунок заробітної плати за вересень (у зв’язку з підвищенням з 01.09.2015 посадових окладів). Чи потрібно під час обчислення середньоденної заробітної плати коригувати виплати працівника у розрахунковому періоді на коефіцієнт підвищення посадових окладів?

Лікарняні та декретні за січень–березень 2013 року перераховувати не потрібно

У січні – березні 2013 року бюджетна установа нараховувала допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, вагітністю та пологами за рахунок коштів ФСС ТВП. Чи потрібно перерахувати таку допомогу у квітні 2013 року у зв’язку із підвищення посадових окладів бюджетникам із 01.01.2013 згідно із постановою КМУ від 27.03.2013 № 197?

Допомога по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах від ФСС з ТВП: виплачуємо з дотриманням строків

Відповідно до частини другої статті 52 Закону України Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням від 18.01.2001 № 2240-III (далі — Закон № 2240) допомога по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах виплачується застрахованим особам — у найближчий після дня призначення допомоги строк, установлений для виплати заробітної плати.Як відомо, несвоєчасність подачі заявок-розрахунків для надання застрахованим особам матеріального забезпечення за рахунок коштів ФСС з ТВП, що призводить до значної заборгованості перед працівниками з виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, є порушенням норм чинного законодавства. Щодо цього під час проведення перевірок неодноразово зауважують фахівці ФСС з ТВП. Як часто бухгалтеру установи слід подавати заявки-розрахунки до робочого органу ФСС з ТВП, аби уникнути таких порушень?

ЄСВ нарахований на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності: чиїм коштом його сплачувати

Ні, і ось чому.Бухгалтер визначає суми оплати перших п’яти днів непрацездатності, що виплачується працівнику установою, та допомоги по тимчасовій непрацездатності. На визначені суми нараховується ЄСВ у розмірі 36,3%. Законодавством передбачено, що ЄСВ сплачується за рахунок тих коштів, з яких виплачується дохід, на який нараховується ЄСВ. Чи можна сплатити ЄСВ, нарахований на суму допомоги по тимчасовій непраце­здатності, з коштів, отриманих від ФСС з ТВП?